Giới thiệu về Công văn 37366/CTHN-TTHT năm 2022

Công văn 37366/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về việc lập hóa đơn và kê khai thuế đối với hoạt động cho thuê lại văn phòng, cũng như các khoản chi phí tiện ích đi kèm (như điện, nước, dịch vụ quản lý). Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp tránh các rủi ro pháp lý về thuế khi thực hiện các giao dịch cho thuê lại bất động sản.

Các nội dung trọng tâm của Công văn 37366/CTHN-TTHT

1. Quy định về nghĩa vụ lập hóa đơn khi cho thuê lại văn phòng

• Khi thực hiện hoạt động cho thuê lại văn phòng (được xác định là hoạt động cung cấp dịch vụ), doanh nghiệp cho thuê phải lập hóa đơn điện tử để giao cho bên thuê theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ.
• Thời điểm lập hóa đơn đối với dịch vụ cho thuê văn phòng là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp doanh nghiệp thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền.
• Nội dung trên hóa đơn phải thể hiện rõ ràng, đầy đủ các chỉ tiêu theo quy định, phản ánh đúng bản chất giao dịch cho thuê lại văn phòng theo hợp đồng đã ký kết giữa hai bên.

2. Thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) áp dụng

• Dịch vụ cho thuê, cho thuê lại văn phòng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất là 10% theo quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.
• Doanh nghiệp thực hiện tính thuế GTGT đầu ra theo phương pháp khấu trừ hoặc phương pháp trực tiếp tùy thuộc vào phương pháp tính thuế mà doanh nghiệp đang áp dụng đăng ký với cơ quan thuế.

3. Hướng dẫn xử lý hóa đơn đối với các khoản chi phí tiền điện, tiền nước và dịch vụ đi kèm

• Trường hợp doanh nghiệp cho thuê lại văn phòng đứng tên trên hóa đơn dịch vụ điện, nước của các nhà cung cấp, sau đó thu lại tiền từ bên thuê: Doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT giao cho bên thuê đối với lượng điện, nước thực tế tiêu thụ. Thuế suất thuế GTGT áp dụng cho các khoản thu này tương ứng với thuế suất của dịch vụ điện, nước theo quy định hiện hành của pháp luật.
• Trường hợp các bên thỏa thuận tiền điện, nước được tính gộp chung vào giá dịch vụ cho thuê văn phòng: Doanh nghiệp lập hóa đơn dịch vụ cho thuê văn phòng với thuế suất chung là 10% trên toàn bộ giá trị dịch vụ bao gồm cả chi phí điện, nước.
• Doanh nghiệp cho thuê lại văn phòng có trách nhiệm kê khai, nộp thuế GTGT đầu ra và được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hóa đơn điện, nước mua vào phục vụ cho hoạt động cho thuê lại nếu đáp ứng đủ các điều kiện về khấu trừ thuế theo quy định.

4. Lưu ý về hồ sơ, chứng từ chứng minh chi phí hợp lệ

• Để các khoản chi phí thuê lại văn phòng và chi phí điện, nước đi kèm được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), bên thuê phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên) và hợp đồng thuê văn phòng hợp pháp.
• Hợp đồng thuê văn phòng phải quy định rõ ràng về nghĩa vụ chi trả các khoản chi phí điện, nước, phí quản lý giữa bên cho thuê và bên thuê để làm căn cứ pháp lý giải trình với cơ quan thuế khi thanh tra, kiểm tra.