Giới thiệu chung về Công văn 3696/TCT-CS năm 2022

Công văn 3696/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 04/10/2022 nhằm giải đáp các vướng mắc liên quan đến chính sách hóa đơn điện tử cho các cơ quan thuế địa phương và doanh nghiệp. Văn bản tập trung làm rõ các quy định cốt lõi về thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động cung cấp dịch vụ và phương thức xử lý hóa đơn điện tử đã lập có sai sót theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Thông tư số 78/2021/TT-BTC.

Thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với hoạt động cung cấp dịch vụ

Căn cứ theo quy định tại Khoản 2 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ, Tổng cục Thuế hướng dẫn chi tiết về thời điểm lập hóa đơn đối với dịch vụ như sau:

• Nguyên tắc chung: Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Trường hợp thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền. Quy định này không áp dụng đối với trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ như: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng.
• Yêu cầu về tính đồng bộ: Ngày lập hóa đơn trên hóa đơn điện tử phải được thực hiện đúng theo các thời điểm nêu trên để đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ khi kê khai thuế.

Hướng dẫn xử lý hóa đơn điện tử đã lập có sai sót

Tổng cục Thuế hướng dẫn việc xử lý sai sót đối với hóa đơn điện tử đã gửi cho người mua theo quy định tại Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Điều 7 Thông tư số 78/2021/TT-BTC cụ thể theo từng trường hợp:

• Trường hợp sai sót về tên, địa chỉ của người mua: Nếu hóa đơn chỉ sai sót về tên, địa chỉ của người mua nhưng không sai mã số thuế và các nội dung khác thì người bán thông báo cho người mua về việc hóa đơn có sai sót. Người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT và không phải lập lại hóa đơn mới.
• Trường hợp sai sót về mã số thuế, số tiền, thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa không đúng quy cách, chất lượng: Người bán và người mua thỏa thuận lựa chọn một trong hai phương thức xử lý bao gồm lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hoặc lập hóa đơn điện tử thay thế.
• Phương thức lập hóa đơn điều chỉnh: Hóa đơn điện tử điều chỉnh phải có dòng chữ "Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm...". Các nội dung điều chỉnh tăng (ghi dấu dương) hoặc điều chỉnh giảm (ghi dấu âm) phải được thể hiện rõ ràng, đúng thực tế phát sinh.
• Phương thức lập hóa đơn thay thế: Hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ "Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm...". Người bán phải ký số và gửi cho người mua (đối với hóa đơn không có mã) hoặc gửi cơ quan thuế để cấp mã (đối với hóa đơn có mã).

Trách nhiệm tổ chức thực hiện của cơ quan thuế địa phương

Để đảm bảo việc áp dụng thống nhất quy định pháp luật về hóa đơn điện tử trên toàn quốc, Tổng cục Thuế yêu cầu:

• Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương: Có trách nhiệm phổ biến, tuyên truyền và hướng dẫn các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân kinh doanh trên địa bàn quản lý thực hiện đúng các nội dung hướng dẫn tại Công văn này.
• Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra: Cơ quan thuế giám sát chặt chẽ việc lập hóa đơn, xử lý nghiêm các trường hợp cố tình lập hóa đơn sai thời điểm hoặc không đúng quy định nhằm mục đích gian lận, trốn thuế.