Tóm tắt Công văn 3693/TCT-CS năm 2015 về áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng

Công văn 3693/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương liên quan đến việc áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT), đặc biệt là việc đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế và thủ tục nộp Mẫu 06/GTGT.

- Quy định về đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT

• Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ 1 tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
• Doanh nghiệp, hợp tác xã có doanh thu hàng năm dưới 1 tỷ đồng nhưng thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và tự nguyện đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
• Doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
• Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập có thực hiện đầu tư, mua sắm, nhận góp vốn bằng tài sản cố định, máy móc, thiết bị, công cụ, dụng cụ hoặc có hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh.

- Hướng dẫn về việc nộp Mẫu 06/GTGT để đăng ký phương pháp tính thuế

• Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập và cơ sở kinh doanh đang hoạt động có doanh thu dưới 1 tỷ đồng phải gửi Thông báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT (Mẫu số 06/GTGT) đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp để đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ.
• Thời hạn nộp Mẫu 06/GTGT được thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản hướng dẫn về thuế GTGT hiện hành. Việc chậm trễ nộp Mẫu 06/GTGT có thể dẫn đến việc doanh nghiệp phải chuyển sang áp dụng phương pháp trực tiếp.
• Cơ quan thuế có trách nhiệm tiếp nhận, kiểm tra và hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện đúng thủ tục đăng ký phương pháp tính thuế theo quy định pháp luật.

- Xử lý các trường hợp chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT

• Đối với các cơ sở kinh doanh đang áp dụng phương pháp khấu trừ nhưng có doanh thu năm dưới 1 tỷ đồng, nếu không nộp Mẫu 06/GTGT để đăng ký tự nguyện tiếp tục áp dụng phương pháp khấu trừ thì phải chuyển sang áp dụng phương pháp trực tiếp từ năm tiếp theo.
• Doanh nghiệp đang áp dụng phương pháp trực tiếp, nếu có doanh thu từ 1 tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ thì được chuyển sang áp dụng phương pháp khấu trừ cho chu kỳ ổn định tiếp theo.
• Việc xác định doanh thu hàng năm để làm căn cứ áp dụng phương pháp tính thuế được thực hiện dựa trên chỉ tiêu doanh thu trên tờ khai thuế GTGT của năm trước đó theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.

- Ý nghĩa pháp lý và thực tiễn của văn bản

Công văn 3693/TCT-CS đóng vai trò quan trọng trong việc thống nhất cách hiểu và áp dụng pháp luật thuế GTGT trên toàn quốc. Văn bản giúp tháo gỡ khó khăn cho các doanh nghiệp mới thành lập hoặc doanh nghiệp quy mô nhỏ trong việc lựa chọn phương pháp tính thuế phù hợp, đảm bảo quyền lợi khấu trừ thuế đầu vào hợp pháp, đồng thời tăng cường hiệu quả quản lý thuế của cơ quan nhà nước.