Tóm tắt Công văn 3681/TCT-CS năm 2023 về chính sách thuế đối với dự án đầu tư

Công văn 3681/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 24 tháng 08 năm 2023 nhằm giải đáp và hướng dẫn các vướng mắc về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư. Đây là văn bản pháp lý quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án xử lý đối với việc kê khai, bù trừ và hoàn thuế GTGT cho các dự án đầu tư đang trong giai đoạn triển khai.

1. Quy định về đối tượng và điều kiện hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Tổng cục Thuế làm rõ các điều kiện cơ bản để cơ sở kinh doanh được xét hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mới bao gồm:

• Cơ sở kinh doanh phải nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
• Có dự án đầu tư mới (bao gồm cả dự án đầu tư được chia thành nhiều giai đoạn hoặc dự án đầu tư phân kỳ) theo quy định của Luật Đầu tư đang trong giai đoạn đầu tư.
• Dự án đầu tư phải thực hiện đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế và đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
• Số thuế GTGT đầu vào lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên.

2. Nguyên tắc kê khai, bù trừ và kết chuyển thuế GTGT của dự án đầu tư

Công văn hướng dẫn chi tiết phương thức xử lý số thuế GTGT đầu vào phát sinh trong quá trình đầu tư:

• Cơ sở kinh doanh phải lập hồ sơ khai thuế GTGT riêng cho dự án đầu tư (sử dụng Mẫu số 02/GTGT) và phải bù trừ số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (nếu có).
• Sau khi bù trừ, nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết mà từ 300 triệu đồng trở lên thì được xem xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.
• Trường hợp dự án đầu tư của chi nhánh hạch toán phụ thuộc nằm khác tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương với trụ sở chính, chi nhánh phải trực tiếp kê khai và lập hồ sơ hoàn thuế riêng biệt tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh.

3. Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT dự án đầu tư

Tổng cục Thuế cũng lưu ý các trường hợp không áp dụng hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư để doanh nghiệp tránh sai sót khi lập hồ sơ:

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật.
• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư.
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/07/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.

4. Hướng dẫn thực hiện cho cơ quan thuế địa phương

Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương căn cứ vào tình hình thực tế của người nộp thuế, đối chiếu với các quy định pháp luật về thuế GTGT, Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành để thực hiện kiểm tra, giám sát và giải quyết hồ sơ hoàn thuế đúng đối tượng, đúng chế độ quy định, tránh thất thoát ngân sách nhà nước.