Giới thiệu về Công văn 3619/TCT-TNCN năm 2013

Công văn 3619/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương về việc xác định nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản thù lao, tiền lương nhận được của thành viên Hội đồng quản trị (HĐQT) và Hội đồng thành viên (HĐTV) hoạt động dưới hình thức kiêm nhiệm hoặc không trực tiếp tham gia điều hành doanh nghiệp.

- Phân loại bản chất thu nhập để tính thuế TNCN

• Toàn bộ các khoản thu nhập mà thành viên HĐQT, HĐTV nhận được từ doanh nghiệp (bao gồm thù lao, tiền lương, tiền công, tiền thưởng và các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền khác) đều được phân loại vào nhóm thu nhập từ tiền lương, tiền công.
• Việc phân loại này áp dụng nhất quán cho cả thành viên chuyên trách trực tiếp điều hành và thành viên kiêm nhiệm không trực tiếp tham gia điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày của doanh nghiệp.

- Phương pháp khấu trừ thuế đối với thành viên kiêm nhiệm có ký hợp đồng lao động

• Trường hợp thành viên HĐQT, HĐTV kiêm nhiệm các chức danh quản lý, điều hành khác tại doanh nghiệp và có ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên:
• Doanh nghiệp có trách nhiệm cộng hợp toàn bộ thu nhập từ tiền lương theo hợp đồng lao động và khoản thù lao kiêm nhiệm thành viên HĐQT, HĐTV phát sinh trong tháng.
• Thuế TNCN sẽ được tính toán và khấu trừ theo Biểu thuế lũy tiến từng phần sau khi đã áp dụng đầy đủ các khoản giảm trừ theo quy định (giảm trừ gia cảnh, giảm trừ bản thân, các khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc, hưu trí tự nguyện và đóng góp từ thiện, nhân đạo).

- Phương pháp khấu trừ thuế đối với thành viên không ký hợp đồng lao động

• Trường hợp cá nhân tham gia HĐQT, HĐTV dưới hình thức kiêm nhiệm nhưng không ký hợp đồng lao động với doanh nghiệp chi trả thu nhập (chỉ nhận thù lao theo các kỳ họp hoặc theo nghị quyết của Đại hội đồng cổ đông):
• Doanh nghiệp thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% trên tổng mức chi trả cho mỗi lần thanh toán từ hai triệu (2.000.000) đồng trở lên.
• Nếu cá nhân chỉ có duy nhất nguồn thu nhập thuộc đối tượng khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% nêu trên nhưng ước tính tổng thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế, cá nhân có thể làm bản cam kết theo mẫu quy định để doanh nghiệp tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN tại thời điểm chi trả.

- Quy định về quyết toán thuế TNCN cuối năm

• Đối với cá nhân có thu nhập từ nhiều nơi (vừa có thu nhập từ tiền lương tại đơn vị khác, vừa có thù lao kiêm nhiệm tại doanh nghiệp): Cá nhân không được ủy quyền quyết toán thuế cho doanh nghiệp mà phải trực tiếp tự thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế nếu có số thuế nộp thừa cần hoàn hoặc số thuế còn thiếu cần nộp thêm.
• Đối với doanh nghiệp chi trả: Có trách nhiệm cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN cho cá nhân đối với phần thù lao đã khấu trừ 10% hoặc lũy tiến để cá nhân làm căn cứ tự quyết toán thuế cuối năm.

- Ý nghĩa thực tiễn của văn bản đối với doanh nghiệp

Công văn 3619/TCT-TNCN giúp doanh nghiệp phân định rõ ràng phương pháp khấu trừ thuế đối với từng nhóm đối tượng thành viên kiêm nhiệm. Việc áp dụng đúng hướng dẫn này giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro pháp lý liên quan đến việc khấu trừ thiếu thuế TNCN, đồng thời đảm bảo tính hợp pháp của các khoản chi phí tiền lương, thù lao khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.