Giới thiệu chung về Công văn 36020/CTHN-TTHT

Công văn 36020/CTHN-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành năm 2023 nhằm hướng dẫn chi tiết về việc kê khai hóa đơn thuế đối với hoạt động bán lẻ thuốc dược liệu, thuốc cổ truyền. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các cơ sở kinh doanh dược phẩm, nhà thuốc, và hộ kinh doanh cá thể nắm rõ quy trình xuất hóa đơn, áp dụng đúng thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thực hiện nghĩa vụ thuế theo đúng quy định của pháp luật hiện hành.

Các căn cứ pháp lý áp dụng

Công văn được xây dựng dựa trên các văn bản quy phạm pháp luật cốt lõi về quản lý thuế và hóa đơn tại Việt Nam, bao gồm:

• Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định về nguyên tắc khai thuế, tính thuế và trách nhiệm của người nộp thuế.
• Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ, đặc biệt là quy định về thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động bán lẻ.
• Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng.
• Thông tư số 78/2021/TT-BTC hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.

Quy định về việc lập hóa đơn đối với hoạt động bán lẻ thuốc dược liệu

Theo hướng dẫn của Cục Thuế TP. Hà Nội, hoạt động bán lẻ thuốc dược liệu phải tuân thủ nghiêm ngặt các nguyên tắc lập hóa đơn điện tử như sau:

• Thời điểm lập hóa đơn: Thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với hoạt động bán lẻ thuốc dược liệu là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Xuất hóa đơn cho khách hàng cá nhân không lấy hóa đơn: Trường hợp bán lẻ thuốc cho khách hàng cá nhân không lấy hóa đơn, cơ sở kinh doanh vẫn phải lập hóa đơn điện tử cho từng giao dịch bán hàng. Trên hóa đơn ghi rõ thông tin người mua là "người mua không lấy hóa đơn" hoặc "khách hàng lẻ".
• Áp dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền: Khuyến khích và bắt buộc đối với các cơ sở kinh doanh bán lẻ thuốc (nhà thuốc, quầy thuốc) áp dụng hình thức hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế để đảm bảo tính minh bạch và thuận tiện trong kiểm soát doanh thu.

Quy định về thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với thuốc dược liệu

Công văn làm rõ mức thuế suất thuế GTGT áp dụng cho các mặt hàng thuốc dược liệu và dược liệu thô trong quá trình kinh doanh thương mại:

• Thuốc dược liệu, thuốc cổ truyền thành phẩm: Đối với các loại thuốc dược liệu, thuốc cổ truyền đã được cấp phép lưu hành và bán lẻ dưới dạng thành phẩm tại các nhà thuốc, mức thuế suất thuế GTGT áp dụng thống nhất là 5% theo quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC.
• Dược liệu thô, sơ chế: Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán dược liệu thô hoặc mới qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại thì thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Tuy nhiên, nếu bán lẻ trực tiếp cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoặc tiêu dùng trực tiếp thì phải áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 5%.

Hướng dẫn kê khai và nộp thuế

Cục Thuế TP. Hà Nội hướng dẫn các cơ sở kinh doanh thực hiện kê khai thuế đối với doanh thu bán lẻ thuốc dược liệu như sau:

• Khai thuế GTGT: Cơ sở kinh doanh thực hiện kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hoặc phương pháp trực tiếp trên doanh thu tùy thuộc vào phương pháp tính thuế mà cơ sở đã đăng ký với cơ quan thuế.
• Đối với phương pháp khấu trừ: Doanh thu bán lẻ thuốc dược liệu chịu thuế suất 5% được kê khai vào Chỉ tiêu số [30] (Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 5%) trên Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT.
• Đối với phương pháp trực tiếp: Doanh thu bán lẻ thuốc dược liệu được kê khai theo tỷ lệ % trên doanh thu áp dụng đối với hoạt động phân phối, cung cấp hàng hóa (tỷ lệ 1%) trên Tờ khai thuế GTGT mẫu số 04/GTGT.
• Trách nhiệm lưu trữ chứng từ: Cơ sở kinh doanh phải lưu trữ đầy đủ hóa đơn, chứng từ mua vào, bán ra để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế theo quy định.

Khuyến nghị và lưu ý đối với người nộp thuế

Để tránh các rủi ro pháp lý và xử phạt vi phạm hành chính về thuế, Cục Thuế TP. Hà Nội khuyến nghị các cơ sở bán lẻ thuốc dược liệu:

• Thường xuyên cập nhật các quy định mới về hóa đơn điện tử và thuế suất ưu đãi (nếu có).
• Đảm bảo hệ thống máy tính tiền và phần mềm bán hàng đáp ứng chuẩn định dạng dữ liệu hóa đơn điện tử theo quy định của Tổng cục Thuế.
• Thực hiện xuất hóa đơn đầy đủ cho mọi giao dịch, tuyệt đối không gộp nhiều lần bán lẻ trong ngày vào một hóa đơn duy nhất trừ các trường hợp đặc thù được pháp luật cho phép cụ thể.