Tổng quan về Công văn 357/TCT-TNCN

Công văn 357/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm chi trả cho người lao động khi chấm dứt hợp đồng lao động. Văn bản này giúp làm rõ ranh giới giữa khoản thu nhập được miễn thuế và khoản thu nhập phải chịu thuế TNCN, đồng thời hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện khấu trừ thuế đúng quy định pháp luật.

1. Quy định về khoản trợ cấp thôi việc không chịu thuế TNCN

Theo hướng dẫn tại Công văn 357/TCT-TNCN và các quy định pháp luật liên quan, các khoản trợ cấp sau đây không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động:

• Khoản trợ cấp thôi việc được chi trả đúng theo quy định của Bộ luật Lao động và Luật Bảo hiểm xã hội.
• Mức chi trả trợ cấp thôi việc được xác định dựa trên thời gian làm việc thực tế của người lao động tại doanh nghiệp (trừ đi thời gian đã tham gia bảo hiểm thất nghiệp) và mức tiền lương bình quân của 06 tháng liền kề trước khi thôi việc.
• Khoản trợ cấp mất việc làm được chi trả đúng đối tượng và đúng định mức quy định của pháp luật lao động hiện hành.

2. Quy định đối với khoản trợ cấp thôi việc vượt mức quy định

Trường hợp doanh nghiệp chi trả cho người lao động khoản trợ cấp thôi việc cao hơn mức quy định của Bộ luật Lao động thì phần vượt mức này sẽ được xử lý như sau:

• Phần trợ cấp thôi việc chi trả đúng theo quy định của Bộ luật Lao động tiếp tục được miễn thuế TNCN.
• Phần chi vượt mức quy định (khoản hỗ trợ thêm ngoài luật) được xác định là thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động.

3. Phương pháp khấu trừ thuế TNCN đối với khoản trợ cấp vượt mức

Công văn hướng dẫn cụ thể về cách thức khấu trừ thuế đối với phần thu nhập chịu thuế vượt mức khi chi trả cho người lao động:

• Nếu khoản chi trả vượt mức được thực hiện sau khi đã chấm dứt hợp đồng lao động và có tổng mức chi trả từ 2.000.000 đồng trở lên cho mỗi lần chi trả, doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo thuế suất 10% trên toàn bộ phần vượt mức trước khi thanh toán cho người lao động.
• Trường hợp người lao động chỉ có duy nhất nguồn thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì người lao động có thể làm cam kết (theo mẫu quy định) gửi doanh nghiệp để tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về tính chính xác của thông tin cam kết.
• Nếu khoản chi trả được thực hiện trong thời gian hợp đồng lao động vẫn còn hiệu lực, khoản thu nhập này sẽ được cộng gộp vào tiền lương, tiền công trong tháng để tính thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần.

4. Trách nhiệm của doanh nghiệp và người lao động

Để đảm bảo tuân thủ đúng tinh thần của Công văn 357/TCT-TNCN, các bên cần lưu ý:

• Đối với doanh nghiệp: Cần phân tách rõ ràng giữa phần trợ cấp thôi việc theo luật định và phần hỗ trợ thêm (nếu có) trên chứng từ chi trả và quyết định chấm dứt hợp đồng lao động. Thực hiện kê khai, khấu trừ và nộp thuế TNCN kịp thời đối với phần thu nhập chịu thuế của người lao động.
• Đối với người lao động: Nắm rõ quyền lợi về phần thu nhập được miễn thuế và thực hiện nghĩa vụ quyết toán thuế TNCN cuối năm đối với các khoản thu nhập chịu thuế phát sinh trong năm theo đúng quy định.