Tổng quan về Công văn 3506/TCHQ-TXNK năm 2022

Công văn 3506/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành năm 2022 nhằm hướng dẫn thống nhất việc áp dụng chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng chè xanh nhập khẩu và lưu thông trên thị trường. Văn bản này làm rõ ranh giới giữa sản phẩm chè xanh mới qua sơ chế thông thường và sản phẩm chè đã qua chế biến, từ đó xác định đúng đối tượng chịu thuế hoặc không chịu thuế GTGT theo quy định pháp luật hiện hành.

- Quy định về thuế GTGT đối với chè xanh ở khâu nhập khẩu

• Đối tượng không chịu thuế GTGT: Mặt hàng chè xanh mới qua sơ chế thông thường (như phơi, sấy khô, sao, vò, phân loại...) ở khâu nhập khẩu thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định tại Khoản 1 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng.
• Điều kiện áp dụng: Sản phẩm chè xanh nhập khẩu phải đảm bảo chưa được chế biến thành các sản phẩm khác, chỉ trải qua các công đoạn làm sạch, phơi, sấy, đóng gói đơn giản để bảo quản.

- Quy định về thuế GTGT đối với chè xanh ở khâu kinh doanh thương mại

• Trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT: Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi bán mặt hàng chè xanh mới qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác ở khâu kinh doanh thương mại thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
• Trường hợp áp dụng thuế suất 5%: Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi bán chè xanh mới qua sơ chế thông thường cho hộ, cá nhân kinh doanh hoặc các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo thuế suất 5%.
• Trường hợp áp dụng phương pháp trực tiếp: Hộ, cá nhân kinh doanh, doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng khi bán chè xanh ở khâu kinh doanh thương mại thì kê khai, tính nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 1% trên doanh thu.

- Quy định đối với chè xanh đã qua chế biến thành sản phẩm khác

• Áp dụng thuế suất 10%: Đối với các sản phẩm chè xanh đã qua chế biến sâu, không còn là sản phẩm sơ chế thông thường (ví dụ: chè túi lọc, chè hòa tan, chè có ướp thêm hương liệu, phụ gia thực phẩm...), các sản phẩm này không được hưởng chính sách miễn thuế hoặc ưu đãi thuế suất của sản phẩm nông nghiệp sơ chế mà phải chịu thuế suất GTGT là 10% ở tất cả các khâu (nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại).

- Hướng dẫn tổ chức thực hiện cho cơ quan Hải quan địa phương

• Tổng cục Hải quan yêu cầu các Cục Hải quan tỉnh, thành phố căn cứ vào hồ sơ thực tế, tài liệu kỹ thuật, quy trình sản xuất và thực tế hàng hóa nhập khẩu để áp dụng chính sách thuế GTGT đồng bộ, tránh thất thu ngân sách nhà nước.
• Tăng cường công tác kiểm tra sau thông quan đối với các lô hàng chè xanh nhập khẩu khai báo là sản phẩm sơ chế thông thường nhằm ngăn chặn hành vi gian lận thuế bằng cách khai sai bản chất sản phẩm đã qua chế biến sâu.