Công văn 3496/TCT-DNNCN năm 2019 do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế đối với dịch vụ sử dụng diện tích bán hàng tại chợ. Văn bản này tập trung giải quyết các vướng mắc pháp lý liên quan đến nghĩa vụ lệ phí môn bài và phương pháp tính thuế đối với các cá nhân, hộ kinh doanh hoạt động tại các chợ truyền thống, chợ dân sinh.

- Miễn lệ phí môn bài đối với cá nhân, hộ kinh doanh tại chợ

Chính sách miễn lệ phí môn bài đối với các đối tượng kinh doanh tại chợ được hướng dẫn cụ thể nhằm hỗ trợ tiểu thương và đơn vị quản lý chợ. Các nội dung cốt lõi bao gồm:

• Đối tượng được miễn lệ phí môn bài: Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống thuộc đối tượng được miễn lệ phí môn bài. Đối với các trường hợp kinh doanh không thường xuyên, không có địa điểm cố định tại chợ cũng được áp dụng các chính sách ưu đãi, miễn giảm theo quy định của pháp luật về lệ phí môn bài.
• Điều kiện áp dụng miễn thuế: Để được hưởng ưu đãi miễn lệ phí môn bài, các cá nhân kinh doanh phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế và có mức doanh thu thực tế thuộc diện được miễn theo quy định hiện hành của Luật Quản lý thuế.
• Trách nhiệm của đơn vị quản lý: Ban quản lý chợ hoặc doanh nghiệp khai thác, quản lý chợ có trách nhiệm phối hợp với cơ quan thuế địa phương để kê khai, xác định đúng đối tượng và diện tích sử dụng nhằm đảm bảo việc áp dụng chính sách miễn, giảm thuế đúng đối tượng, tránh thất thu ngân sách nhà nước.

- Phương pháp tính thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán

Đối với các cá nhân, hộ kinh doanh sử dụng diện tích bán hàng tại chợ nộp thuế theo phương pháp khoán, Tổng cục Thuế hướng dẫn phương pháp xác định doanh thu và mức thuế phải nộp như sau:

• Nguyên tắc xác định doanh thu khoán: Doanh thu khoán được cơ quan thuế xác định dựa trên tài liệu khai thuế của cá nhân kinh doanh, cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế, ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn và kết quả điều tra doanh thu thực tế tại chợ. Doanh thu này là cơ sở để tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN).
• Ngưỡng doanh thu chịu thuế: Cá nhân kinh doanh tại chợ có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thuộc đối tượng không phải nộp thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN. Trường hợp doanh thu vượt quá 100 triệu đồng/năm, cá nhân phải nộp thuế theo tỷ lệ tính trên doanh thu khoán.
• Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu: Tùy thuộc vào ngành nghề kinh doanh của tiểu thương tại chợ (như phân phối, cung cấp hàng hóa; dịch vụ, xây dựng; sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa), cơ quan thuế áp dụng tỷ lệ thuế GTGT và tỷ lệ thuế TNCN tương ứng theo quy định của pháp luật thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
• Thủ tục kê khai và nộp thuế: Cá nhân nộp thuế khoán thực hiện khai thuế khoán một lần trong năm tại chi cục thuế nơi có địa điểm kinh doanh. Trường hợp có thay đổi về quy mô, ngành nghề hoặc diện tích sử dụng diện tích bán hàng tại chợ dẫn đến biến động doanh thu, người nộp thuế phải thực hiện khai điều chỉnh để cơ quan thuế xác định lại mức thuế khoán phù hợp.

Thông qua các hướng dẫn tại Công văn 3496/TCT-DNNCN, Tổng cục Thuế đã tạo ra hành lang pháp lý rõ ràng, giúp tháo gỡ khó khăn cho các hộ tiểu thương kinh doanh tại chợ, đồng thời tăng cường hiệu quả quản lý thuế của các cơ quan chức năng địa phương đối với loại hình dịch vụ sử dụng diện tích bán hàng tại chợ.