Tổng quan về Công văn 3487/TCT-TNCN năm 2017

Công văn 3487/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng nhằm làm rõ các chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam. Nội dung văn bản tập trung hướng dẫn về cách xác định tình trạng cư trú, các khoản thu nhập chịu thuế, cũng như các khoản phúc lợi được miễn thuế hoặc khống chế định mức khi tính thuế TNCN.

1. Xác định tình trạng cư trú của cá nhân nước ngoài

Việc xác định đúng tình trạng cư trú là cơ sở để áp dụng phương pháp tính thuế và thuế suất phù hợp cho người lao động nước ngoài:

• Cá nhân cư trú: Là người đáp ứng một trong các điều kiện như có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt; hoặc có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo quy định. Cá nhân cư trú phải khai thuế đối với thu nhập phát sinh cả trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam theo biểu thuế lũy tiến từng phần.
• Cá nhân không cư trú: Là người không đáp ứng các điều kiện cư trú nêu trên. Đối tượng này chỉ phải nộp thuế TNCN đối với phần thu nhập phát sinh tại Việt Nam với thuế suất phẳng là 20%.

2. Quy định về các khoản lợi ích chịu thuế và miễn thuế TNCN

Công văn hướng dẫn chi tiết cách xử lý thuế đối với các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền do người sử dụng lao động chi trả thay cho người lao động nước ngoài:

• Tiền thuê nhà do doanh nghiệp trả thay: Khoản tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo do đơn vị sử dụng lao động chi trả hộ được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo số thực tế chi trả, nhưng khống chế tối đa không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ văn phòng kèm theo).
• Vé máy bay khứ hồi về nước: Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả cho người lao động nước ngoài về phép mỗi năm một lần được miễn thuế TNCN. Quy định này chỉ áp dụng cho bản thân người lao động, không áp dụng cho người nhà hoặc thành viên gia đình đi cùng.
• Học phí cho con của người lao động nước ngoài: Khoản học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động thanh toán hộ (được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động và chi trả trực tiếp cho cơ sở giáo dục) thuộc đối tượng được miễn thuế TNCN.

3. Trách nhiệm kê khai và quyết toán thuế

Doanh nghiệp và người lao động nước ngoài cần lưu ý các nghĩa vụ thủ tục hành chính thuế sau:

• Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả thu nhập cho người lao động nước ngoài và thực hiện kê khai, nộp thuế theo tháng hoặc quý.
• Người lao động nước ngoài thuộc diện cá nhân cư trú có nghĩa vụ thực hiện quyết toán thuế TNCN trực tiếp với cơ quan thuế hoặc ủy quyền cho doanh nghiệp quyết toán thay nếu đủ điều kiện khi kết thúc năm tính thuế hoặc khi kết thúc hợp đồng lao động về nước.