Tóm tắt Công văn 3468/CT-TTHT năm 2020 về thuế thu nhập doanh nghiệp

Công văn 3468/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi phí phát sinh liên quan đến việc đưa chuyên gia nước ngoài sang Việt Nam làm việc trong bối cảnh phòng chống dịch bệnh.

Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp đối với chi phí cách ly và đưa đón chuyên gia

Theo hướng dẫn của Cục Thuế, các khoản chi phí liên quan đến chuyên gia nước ngoài được xem xét tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện cụ thể sau:

• Điều kiện về hợp đồng lao động: Các khoản chi phí cách ly tại khách sạn, chi phí đưa đón từ sân bay đến nơi cách ly, và chi phí xét nghiệm cho chuyên gia nước ngoài phải được quy định rõ ràng trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể, quy chế tài chính của doanh nghiệp.
• Yêu cầu về hóa đơn, chứng từ: Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. Đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Mục đích phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh: Việc tuyển dụng và đưa chuyên gia nước ngoài sang Việt Nam phải trực tiếp phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

Chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với người lao động

Bên cạnh thuế TNDN, Công văn cũng làm rõ nghĩa vụ thuế TNCN đối với các khoản chi phí phát sinh nêu trên:

• Trường hợp không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN: Nếu các khoản chi phí cách ly, chi phí xét nghiệm và chi phí đưa đón được xác định là trách nhiệm, nghĩa vụ của người sử dụng lao động nhằm bảo đảm an toàn lao động và tuân thủ quy định phòng chống dịch của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, thì các khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của chuyên gia nước ngoài.
• Trường hợp tính vào thu nhập chịu thuế TNCN: Nếu các khoản chi phí này mang tính chất chi trả hộ cho cá nhân người lao động (không thuộc trách nhiệm bắt buộc của doanh nghiệp hoặc không được quy định trong chính sách phúc lợi chung), thì phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động theo quy định.

Khuyến nghị áp dụng đối với doanh nghiệp

Để đảm bảo quyền lợi hợp pháp và tránh rủi ro pháp lý khi quyết toán thuế, doanh nghiệp cần lưu ý thực hiện các nội dung sau:

• Rà soát lại các điều khoản trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của công ty để đảm bảo có quy định cụ thể về việc chi trả các khoản chi phí cách ly, đưa đón chuyên gia.
• Thu thập và lưu trữ đầy đủ hồ sơ chứng minh việc cách ly bắt buộc theo yêu cầu của cơ quan y tế địa phương cùng các chứng từ thanh toán hợp lệ để giải trình khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.