Tóm tắt Công văn 345/TCT-DNNCN năm 2021 về xác định khoản giảm trừ khi tính thuế thu nhập cá nhân

Công văn 345/TCT-DNNCN do Tổng cục Thuế ban hành ngày 05 tháng 02 năm 2021 hướng dẫn cụ thể về việc xác định các khoản đóng bảo hiểm bắt buộc tại nước ngoài được trừ khi tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với cá nhân cư trú tại Việt Nam. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp tháo gỡ vướng mắc cho các doanh nghiệp và cá nhân có phát sinh thu nhập và đóng bảo hiểm tại nước ngoài.

Đối tượng áp dụng và nguyên tắc khấu trừ bảo hiểm nước ngoài

• Cá nhân cư trú tại Việt Nam có phát sinh thu nhập từ tiền lương, tiền công tại nước ngoài hoặc tại Việt Nam.
• Các khoản bảo hiểm bắt buộc đã đóng tại nước ngoài theo quy định của pháp luật nước sở tại được xem xét giảm trừ vào thu nhập chịu thuế TNCN tương tự như các khoản bảo hiểm bắt buộc đóng tại Việt Nam.

Điều kiện để các khoản bảo hiểm đóng tại nước ngoài được giảm trừ

Để được tính giảm trừ các khoản bảo hiểm bắt buộc đã đóng ở nước ngoài vào thu nhập chịu thuế TNCN tại Việt Nam, cá nhân phải đáp ứng các điều kiện sau:

• Khoản bảo hiểm đã đóng phải là khoản bảo hiểm bắt buộc theo quy định của pháp luật nước sở tại (nơi cá nhân làm việc và đóng bảo hiểm), bao gồm các loại như bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp bắt buộc hoặc các khoản bảo hiểm bắt buộc khác.
• Phải có chứng từ, tài liệu chứng minh về việc đã khấu trừ hoặc đã đóng các khoản bảo hiểm này. Chứng từ chứng minh có thể là xác nhận của tổ chức trả thu nhập hoặc biên lai đóng bảo hiểm của cơ quan có thẩm quyền nước ngoài.

Mức giảm trừ và phương pháp quy đổi

• Mức đóng bảo hiểm bắt buộc được trừ vào thu nhập trước khi tính thuế TNCN là số tiền thực tế đã đóng theo quy định của nước sở tại.
• Trường hợp khoản bảo hiểm đóng bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ra Đồng Việt Nam (VND) theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá hạch toán do Bộ Tài chính quy định tại thời điểm phát sinh khoản đóng bảo hiểm để làm cơ sở tính giảm trừ.

Lưu ý quan trọng khi thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân

• Doanh nghiệp, tổ chức chi trả thu nhập khi thực hiện khấu trừ thuế TNCN hoặc quyết toán thuế thay cho cá nhân cần yêu cầu cá nhân cung cấp đầy đủ hồ sơ, chứng từ hợp pháp về việc đóng bảo hiểm tại nước ngoài.
• Các khoản bảo hiểm tự nguyện đóng tại nước ngoài (không mang tính chất bắt buộc theo luật pháp nước sở tại) sẽ không được chấp nhận là khoản giảm trừ khi tính thuế TNCN tại Việt Nam.
• Quy định này giúp đảm bảo quyền lợi hợp pháp cho người lao động, tránh tình trạng đánh thuế trùng hai lần đối với cùng một khoản thu nhập dùng để đóng bảo hiểm bắt buộc.