Công văn 3395/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Văn bản tập trung giải quyết các vấn đề liên quan đến việc xác định thu nhập chịu thuế, các khoản giảm trừ gia cảnh, thủ tục quyết toán thuế và trách nhiệm của tổ chức chi trả thu nhập nhằm đảm bảo tính thống nhất trong công tác quản lý thuế trên toàn quốc.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản hướng dẫn áp dụng đối với các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, các tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập từ tiền lương, tiền công và các cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật hiện hành.

- Xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân

• Các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công, bao gồm cả các khoản phụ cấp, trợ cấp (trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật về lao động và bảo hiểm xã hội) đều phải đưa vào diện tính thuế TNCN.
• Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền do người sử dụng lao động chi trả hộ hoặc thanh toán thay cho người lao động dưới mọi hình thức phải được cộng vào thu nhập chịu thuế của cá nhân nhận được các khoản lợi ích này.
• Hướng dẫn cụ thể cách xác định thu nhập chịu thuế đối với các trường hợp nhận thưởng bằng cổ phiếu, các khoản hỗ trợ học phí cho con em người lao động nước ngoài và các khoản chi phí đào tạo nâng cao tay nghề.

- Quy định về giảm trừ gia cảnh và đăng ký người phụ thuộc

• Người nộp thuế được tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân và cho người phụ thuộc nếu có đầy đủ hồ sơ chứng minh theo quy định của pháp luật.
• Việc đăng ký người phụ thuộc phải được thực hiện theo đúng thời hạn quy định. Trường hợp người nộp thuế chưa tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc trong năm tính thuế thì được tính giảm trừ cho người phụ thuộc kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng khi người nộp thuế thực hiện quyết toán thuế và có đăng ký người phụ thuộc theo hướng dẫn.
• Mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một người nộp thuế trong năm tính thuế. Trường hợp nhiều người nộp thuế có chung người phụ thuộc phải tự thỏa thuận để đăng ký giảm trừ gia cảnh vào một người nộp thuế.

- Khấu trừ thuế và trách nhiệm của tổ chức chi trả thu nhập

• Tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập có trách nhiệm thực hiện khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả thu nhập cho người lao động theo biểu thuế lũy tiến từng phần hoặc theo tỷ lệ khấu trừ cố định đối với lao động vãng lai.
• Cung cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN cho người lao động trong trường hợp người lao động tự thực hiện quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế.
• Chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của các số liệu kê khai, khấu trừ và nộp thuế vào ngân sách nhà nước thay cho người lao động.

- Thủ tục quyết toán thuế thu nhập cá nhân

• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ hai nơi trở lên mà không thuộc trường hợp ủy quyền quyết toán thuế phải trực tiếp khai quyết toán thuế với cơ quan thuế nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.
• Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế thì được ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức chi trả thu nhập thực hiện thay.
• Hồ sơ, thủ tục và địa điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế được thực hiện theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.

Hiệu lực thi hành

Công văn 3395/TCT-TNCN có hiệu lực áp dụng kể từ ngày ban hành. Các nội dung hướng dẫn tại văn bản này được áp dụng thống nhất tại các cơ quan thuế địa phương nhằm tháo gỡ khó khăn cho người nộp thuế và chuẩn hóa quy trình quản lý thuế.