Hệ thống pháp luật

BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC HẢI QUAN
-------

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------

Số: 339/TCHQ-TXNK
V/v đề nghị miễn thuế

Hà Nội, ngày 18 tháng 01 năm 2023

 

Kính gửi: Công ty TNHH K K Fashion.
(Cụm công nghiệp Ngọc Hòa, Thôn Ngọc Giả, Xã Ngọc Hòa, Huyện Chương Mỹ, TP. Hà Nội)

Tổng cục Hải quan nhận được công văn số KK/003-2023 ngày 07/01/2023 của Công ty TNHH K K Fashion đề nghị hướng dẫn thủ tục miễn thuế lô hàng quần áo từ thiện. Về vấn đề này, Tổng cục Hải quan có ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 2 Điều 16 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13 ngày 06/04/2016 quy định miễn thuế đối với:

“Tài sản di chuyn, quà biếu, quà tng trong định mức của Tổ chức, cá nhân nước ngoài cho tổ chức, cá nhân Vit Nam hoặc ngược lại.

Tài sn di chuyn, quà biếu, quà tặng có số lượng hoc trị giá vượt quá định mức miễn thuế phi nộp thuế đối với phần vượt, trừ trường hợp đơn vị nhận là cơ quan, tổ chức được ngân sách nhà nước bo đảm kinh phí hoạt động và được cơ quan có thẩm quyền cho phép tiếp nhn hoc trưng hợp vì mục đích nhân đạo, từ thiện.

Căn cứ Điều 8 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01/09/2016 của Chính phủ quy định miễn thuế đối với quà biếu, quà tặng như sau:

“1. Quà biếu, quà tng đưc miễn thuế theo quy định tại khoản 2 Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhp khu là những mt hàng không thuộc Danh mục mt hàng cm nhập khu, cm xuất khu, tm ngừng xut khu, tm ngừng nhập khu, không thuộc danh mục mt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ trưng hợp quà biếu, quà tng chu thuế tiêu thụ đặc biệt để phục vụ mục đích an ninh, quc phòng) theo quy định của pháp luật.

2. Định mức miễn thuế

a) Quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân nước ngoài cho tổ chức, cá nhân Việt Nam; quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân Việt Nam cho t chức, cá nhân nước ngoài có trị giá hi quan không vượt quá 2.000.000 đồng hoc có trị giá hi quan trên 2.000.000 đồng nhưng tổng số tiền thuế phi np dưới 200.000 đồng đưc min thuế không quá 04 ln/năm.

b) Quà biếu, quà tng của tổ chức, cá nhân nước ngoài cho cơ quan, tổ chức Vit Nam được ngân sách nhà nước đảm bảo kinh phí hoạt động theo pháp lut về ngân sách; quà biếu, quà tặng vì mục đích nhân đạo, từ thiện có tr giá hi quan không vưt quá 30.000.000 đng đưc min thuế không quá 04 lần/năm.

Trường hợp vượt đnh mức miễn thuế của cơ quan, tổ chức đưc ngân sách nhà nước đảm bảo kinh phí hot đng, B Tài chính quyết đnh min thuế đối với từng trường hợp.

c) Quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân nước ngoài cho cá nhân Việt Nam là thuốc, thiết bị y tế cho người bị bệnh thuộc Danh mục bệnh hiểm nghèo quy định tại Phụ lục IV Nghị định này có trị giá hi quan không vượt quá 10.000.000 đồng được min thuế không quá 4 lần/năm.

3. Hồ sơ min thuế:

a) Hồ sơ hi quan theo quy định của pháp luật hi quan;

b) Văn bản thỏa thuận biếu tng trong trường hợp người nhận quà tặng là tổ chức: 01 bn chụp có đóng dấu sao y bn chính của tổ chức nhận quà tặng.

Người nhận quà tặng là cá nhân có trách nhiệm kê khai chính xác, trung thực trên tờ khai hi quan về hàng hóa xuất khẩu, nhập khu là quà biếu, tặng; các thông tin về tên, địa ch người tặng, người nhận quà biếu, tặng nước ngoài và chịu trách nhiệm trước pháp luật v việc kê khai;

c) Quyết định của Bộ trưng Bộ Tài chính về việc miễn thuế đối với quà biếu, quà tặng vượt định mức min thuế: 01 bản chính;

d) Văn bản của cơ quan chủ qun cp trên về việc cho phép tiếp nhận đ s dụng hàng hóa miễn thuế hoc văn bản chứng minh tổ chức được nn sách nhà nước đm bo kinh phí hoạt động đối với quà biếu, quà tặng cho cơ quan, tổ chức được Nhà nước đảm bảo kinh phí hoạt động: 01 bản chính;

đ) Văn bn của Chủ tịch Ủy ban nhân dân tnh, thành phố hoặc bộ, ngành chủ quản đi với quà biếu, quà tặng vì mục đích nhân đạo, từ thiện: 01 bản chính.

4. Thủ tục min thuế thực hiện theo Điều 31 Nghị định này.

Căn cứ khoản 3 Điều 1 Nghị định số 18/2021/NĐ-CP ngày 11/03/2021 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung điểm b khoản 2 Điều 8 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01/09/2016 của Chính phủ quy định miễn thuế đối với quà biếu, quà tặng như sau:

“2. Định mức min thuế

b) Đi với quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân nưc ngoài cho cơ quan, tổ chức Vit Nam được nn sách nhà nước bảo đảm kinh phí hoạt động theo pháp lut về nn sách và được cơ quan có thẩm quyền cho phép tiếp nhn hoc quà biếu, quà tặng vì mục đích nhân đạo, từ thin là toàn b tr giá của quà biếu, quà tng và không quá 04 lần/năm.

Căn cứ khoản 19 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 quy định “quà tặng cho cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân thuộc đối tượng không chịu thuế.

Căn cứ khoản 9 Điều 3 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ, khoản 19 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định về đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng như sau:

“Hàng hóa nhập khu quy định tại Khoản 19 Điều 5 ca Luật thuế giá trị gia tăng được quy định cụ thể như sau:

b) Đối với quà tặng cho các cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân thực hiện theo quy định của pháp luật về quà biếu, quà tặng.

c) Định mức hàng hóa nhập khẩu là quà biếu, quà tặng cho cá nhân ti Việt Nam thực hiện theo quy định của pháp luật về quà biếu, quà tặng.

Căn cứ các quy định nêu trên, để được miễn thuế nhập khẩu đối với toàn bộ trị giá của quà biếu, quà tặng, không quá 04 lần/năm và áp dụng chính sách thuế giá trị gia tăng tương ứng theo quy định khoản 9 Điều 3 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP của Chính phủ, khoản 19 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, đề nghị Công ty TNHH K K Fashion cung cấp cho cơ quan hải quan các văn bản sau:

- Văn bản của công ty đối tác nước ngoài (đơn vị đặt Công ty TNHH K K Fashion gia công quần áo theo hợp đồng gia công) thỏa thuận tặng lại lô hàng 44.520 bộ quần áo trẻ em đã hoàn thiện cho Trung ương Hội Chữ thập đỏ Việt Nam;

- Trường hợp Trung ương Hội là cơ quan cao nhất của Hội chữ thập đỏ, không có cơ quan chủ quản cao hơn nên không thể cung cấp “Văn bản của cơ quan chủ qun cp trên về việc cho phép tiếp nhận đ sử dụng hàng hóa min thuế thì đề nghị cung cấp văn bản chứng minh Hội Chữ thập đỏ Việt Nam là tổ chức được ngân sách nhà nước đảm bảo kinh phí hoạt động.

- Văn bản thỏa thuận biếu tặng trong trường hợp người nhận quà tặng là tổ chức.

Hồ sơ miễn thuế nhập khẩu, thủ tục miễn thuế nhập khẩu thực hiện theo quy định tại khoản 3, khoản 4 Điều 8 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01/09/2016 của Chính phủ.

2. Trước khi trao tặng lô hàng 44.520 bộ quần áo trẻ em đã hoàn thiện, đề nghị Công ty TNHH K K Fashion hoàn tất thủ tục và chính chính sách thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để gia công xuất khẩu nhưng sản phẩm không được xuất khẩu, cụ thể như sau:

Căn cứ điểm e khoản 2 Điều 10 Nghị định số 18/2021/NĐ-CP ngày 11/03/2021 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 10 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01/09/2016 của Chính phủ quy định về cơ sở xác định hàng hóa được miễn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để gia công xuất khẩu nhưng sản phẩm không được xuất khẩu.

Căn cứ Điều 25 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 của Chính phủ được sửa đổi tại khoản 12 Điều 1 Nghị định số 59/2018/NĐ-CP ngày 20/04/2018 của Chính phủ quy định hàng hóa là nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu để gia công nhưng sau đó thay đổi mục đích sử dụng, chuyển tiêu thụ nội địa thì phải khai tờ khai hải quan mới. Chính sách quản lý hàng hóa nhập khẩu; chính sách thuế đối với hàng hóa nhập khẩu thực hiện tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan mới trừ trường hợp đã thực hiện đầy đủ chính sách quản lý hàng hóa nhập khẩu tại thời điểm đăng ký tờ khai ban đầu.

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty TNHH K K Fashion nhập khẩu hàng hóa để gia công, sau đó không xuất khẩu sản phẩm và sử dụng sản phẩm đã hoàn thiện làm quà biếu, quà tặng thì phải khai tờ khai hải quan mới theo quy định tại Điều 25 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP được sửa đổi tại khoản 12 Điều 1 Nghị định số 59/2018/NĐ-CP, việc xử lý thuế trên tờ khai hải quan mới đối với hàng hóa biếu, tặng phải căn cứ theo định mức miễn thuế hàng quà biếu, quà tặng quy định tại khoản 2 Điều 8 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01/9/2016 của Chính phủ được sửa đổi bổ sung tại khoản 3 Điều 1 Nghị định số 18/2021/NĐ-CP ngày 11/03/2021 của Chính phủ như điểm 1 nêu trên.

Tổng cục Hải quan trả lời để Công ty TNHH K K Fashion được biết và liên hệ với cơ quan hải quan nơi làm thủ tục nhập khẩu nguyên liệu sản xuất hàng hóa gia công để được hướng dẫn cụ thể./.

 


Nơi nhận:
- Như trên;
- PTCT Lưu Mạnh Tưởng (để b/c);
- Lưu: VT, TXNK (3b).

TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG
KT. CỤC TRƯỞNG CỤC THUẾ XNK
PHÓ CỤC TRƯỞNG





Nông Phi Quảng

 

HIỆU LỰC VĂN BẢN

Công văn 339/TCHQ-TXNK năm 2023 hướng dẫn thủ tục miễn thuế lô hàng quần áo từ thiện do Tổng cục Hải quan ban hành

  • Số hiệu: 339/TCHQ-TXNK
  • Loại văn bản: Công văn
  • Ngày ban hành: 18/01/2023
  • Nơi ban hành: Tổng cục Hải quan
  • Người ký: Nông Phi Quảng
  • Ngày công báo: Đang cập nhật
  • Số công báo: Đang cập nhật
  • Ngày hiệu lực: 18/01/2023
  • Tình trạng hiệu lực: Còn hiệu lực
Tải văn bản