Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh đã ban hành Công văn 3364/CT-TTHT nhằm hướng dẫn và làm rõ các quy định liên quan đến nghĩa vụ nộp Báo cáo tài chính đã được kiểm toán đối với các doanh nghiệp, tổ chức thuộc đối tượng bắt buộc trên địa bàn.

1. Đối tượng bắt buộc phải nộp Báo cáo tài chính đã kiểm toán

Căn cứ quy định của Luật Kiểm toán độc lập và các văn bản hướng dẫn thi hành thuế, các doanh nghiệp và tổ chức thuộc các trường hợp sau đây khi nộp hồ sơ quyết toán thuế năm bắt buộc phải đính kèm Báo cáo tài chính đã được kiểm toán bởi tổ chức kiểm toán độc lập:

• Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (FDI): Tất cả các doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam có vốn đầu tư từ nhà đầu tư nước ngoài (không phân biệt tỷ lệ sở hữu vốn).
• Tổ chức tín dụng và chi nhánh ngân hàng nước ngoài: Các ngân hàng thương mại, tổ chức tài chính phi ngân hàng, tổ chức tài chính quy mô nhỏ, chi nhánh ngân hàng nước ngoài tại Việt Nam.
• Tổ chức tài chính, doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm: Doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp tái bảo hiểm, doanh nghiệp môi giới bảo hiểm, chi nhánh doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ nước ngoài.
• Công ty đại chúng, tổ chức phát hành và tổ chức kinh doanh chứng khoán: Các công ty niêm yết, công ty đại chúng chưa niêm yết, công ty chứng khoán, công ty quản lý quỹ.
• Doanh nghiệp nhà nước: Doanh nghiệp do Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ hoặc doanh nghiệp có vốn góp khống chế của Nhà nước theo quy định hiện hành.

2. Quy định về thời hạn và thủ tục nộp cho cơ quan thuế

Công văn nhấn mạnh quy trình và thời hạn tuân thủ về việc nộp Báo cáo tài chính đã được kiểm toán như sau:

• Thời hạn nộp báo cáo: Báo cáo tài chính đã được kiểm toán phải nộp cùng thời điểm với Hồ sơ quyết toán thuế TNDN năm, chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính của doanh nghiệp.
• Yêu cầu về tính đầy đủ của hồ sơ: Báo cáo tài chính nộp cho cơ quan thuế phải đảm bảo tính toàn vẹn, bao gồm: Báo cáo của kiểm toán viên độc lập, Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Bản thuyết minh Báo cáo tài chính.
• Phương thức gửi báo cáo: Doanh nghiệp thực hiện gửi qua hệ thống kê khai thuế điện tử của Tổng cục Thuế (đính kèm tệp Báo cáo tài chính kiểm toán) hoặc nộp trực tiếp tại Bộ phận một cửa của cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

3. Hệ lụy pháp lý và xử lý vi phạm

Trường hợp người nộp thuế thuộc đối tượng bắt buộc phải kiểm toán nhưng không thực hiện hoặc thực hiện không đúng quy định sẽ đối mặt với các hình thức xử lý:

• Xử phạt vi phạm hành chính về kế toán và kiểm toán: Hành vi không thực hiện kiểm toán Báo cáo tài chính hoặc không nộp Báo cáo tài chính đã kiểm toán theo đúng thời hạn quy định sẽ bị xử phạt tiền theo quy định pháp luật trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập.
• Xử lý vi phạm hành chính về quản lý thuế: Doanh nghiệp chậm nộp hoặc không nộp Báo cáo tài chính kiểm toán bị xem là vi phạm thủ tục thuế và bị xử phạt theo Nghị định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế, hóa đơn.
• Rủi ro về xác định chi phí và quyết toán thuế TNDN: Việc thiếu Báo cáo tài chính kiểm toán hợp lệ có thể dẫn đến việc cơ quan thuế không có đủ căn cứ tin cậy để chấp nhận số liệu tự kê khai, ảnh hưởng trực tiếp đến quá trình thanh tra, kiểm tra và xác định nghĩa vụ thuế TNDN của doanh nghiệp.