Tổng quan về Công văn 3363/TCHQ-GSQL năm 2022

Công văn 3363/TCHQ-GSQL được Tổng cục Hải quan ban hành nhằm hướng dẫn các Cục Hải quan tỉnh, thành phố và các doanh nghiệp thực hiện thống nhất quy định về thủ tục hải quan và chính sách thuế đối với hàng hóa nhập khẩu làm quà khuyến mại. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc phát sinh trong quá trình thông quan hàng hóa không thanh toán (FOC - Free of Charge) dùng cho mục đích khuyến mại, quảng cáo.

Các nội dung cốt lõi của Công văn 3363/TCHQ-GSQL

- Quy định về mã loại hình nhập khẩu và thủ tục hải quan

• Doanh nghiệp khi nhập khẩu hàng hóa làm quà khuyến mại phải thực hiện khai báo hải quan theo đúng quy định pháp luật. Mã loại hình nhập khẩu được áp dụng tùy thuộc vào mục đích và tính chất của giao dịch (thông thường áp dụng mã loại hình H11 - Hàng hóa khác đối với hàng phi mậu dịch, hoặc mã loại hình nhập khẩu kinh doanh tương ứng nếu đi kèm lô hàng thương mại).
• Người khai hải quan phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các nội dung khai báo, đặc biệt là về số lượng, chủng loại và trị giá hải quan của hàng hóa khuyến mại.

- Chính sách thuế đối với hàng hóa nhập khẩu làm quà khuyến mại

• Thuế nhập khẩu: Hàng hóa nhập khẩu làm quà khuyến mại không thuộc đối tượng được miễn thuế nhập khẩu theo quy định tại Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và Nghị định 134/2016/NĐ-CP (trừ trường hợp là hàng mẫu, tài liệu quảng cáo đáp ứng các điều kiện miễn thuế cụ thể). Do đó, doanh nghiệp vẫn phải nộp thuế nhập khẩu cho các mặt hàng này theo mức thuế suất quy định.
• Thuế giá trị gia tăng (GTGT): Doanh nghiệp phải kê khai và nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu đối với hàng hóa làm quà khuyến mại. Trị giá tính thuế GTGT được xác định dựa trên trị giá hải quan của hàng hóa cộng với thuế nhập khẩu (nếu có).

- Xác định trị giá hải quan đối với hàng hóa không thanh toán (FOC)

• Đối với hàng hóa nhập khẩu làm quà khuyến mại không có chứng từ thanh toán (hàng FOC), trị giá hải quan không được xác định bằng 0.
• Trị giá hải quan của hàng hóa khuyến mại phải được xác định theo các phương pháp xác định trị giá quy định tại Thông tư 39/2015/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư 60/2019/TT-BTC). Cơ quan hải quan sẽ căn cứ vào cơ sở dữ liệu trị giá, hàng hóa giống hệt hoặc tương tự để xác định trị giá tính thuế phù hợp.

- Điều kiện về chương trình khuyến mại theo pháp luật thương mại

• Để hàng hóa nhập khẩu được thừa nhận là quà khuyến mại hợp pháp, doanh nghiệp nhập khẩu phải thực hiện đăng ký hoặc thông báo chương trình khuyến mại với cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền (Bộ Công Thương hoặc Sở Công Thương) theo quy định tại Nghị định 81/2018/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại.
• Hồ sơ hải quan đối với hàng hóa khuyến mại cần đính kèm các văn bản xác nhận hoặc thông báo về chương trình khuyến mại đã được cơ quan thương mại phê duyệt để làm cơ sở đối chiếu, kiểm tra khi thông quan.

Ý nghĩa và lưu ý đối với doanh nghiệp

Công văn 3363/TCHQ-GSQL khẳng định nguyên tắc quản lý chặt chẽ đối với hàng hóa nhập khẩu phi mậu dịch và hàng hóa không thanh toán nhằm tránh thất thu ngân sách nhà nước. Các doanh nghiệp cần chủ động chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng minh nguồn gốc, mục đích sử dụng của hàng hóa khuyến mại, đồng thời thực hiện nghĩa vụ thuế đầy đủ để tránh các rủi ro pháp lý và chậm trễ trong quá trình thông quan.