Giới thiệu về Công văn 3346/TCT-CS năm 2023

Công văn 3346/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2023 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế đối với hoạt động chuyển nhượng vốn của các tổ chức tín dụng. Văn bản này giúp làm rõ các nghĩa vụ thuế phát sinh, đảm bảo tính thống nhất trong việc áp dụng quy định pháp luật về thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các giao dịch chuyển nhượng vốn trong lĩnh vực tài chính - ngân hàng.

Chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chuyển nhượng vốn

Theo quy định của pháp luật về thuế GTGT hiện hành, hoạt động chuyển nhượng vốn của tổ chức tín dụng được xác định như sau:

• Đối tượng không chịu thuế GTGT: Hoạt động chuyển nhượng vốn (bao gồm việc chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn đã đầu tư vào tổ chức kinh tế khác) thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Quy định này áp dụng cho cả trường hợp bán doanh nghiệp hoặc chuyển nhượng cổ phần, phần vốn góp trong các tổ chức kinh tế.
• Phạm vi áp dụng: Các tổ chức tín dụng khi thực hiện chuyển nhượng phần vốn góp của mình tại các công ty con, công ty liên kết hoặc các tổ chức kinh tế khác không phải kê khai, tính và nộp thuế GTGT đối với doanh thu từ hoạt động này.

Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn

Khác với thuế GTGT, thu nhập phát sinh từ hoạt động chuyển nhượng vốn của tổ chức tín dụng là khoản thu nhập chịu thuế TNDN. Các nguyên tắc xác định nghĩa vụ thuế bao gồm:

• Công thức tính thuế TNDN: Thuế TNDN phải nộp từ hoạt động chuyển nhượng vốn được xác định bằng Thu nhập tính thuế nhân với Thuế suất 20%. Trong đó, Thu nhập tính thuế = Giá chuyển nhượng - Giá mua của phần vốn chuyển nhượng - Chi phí chuyển nhượng.
• Giá chuyển nhượng: Là tổng giá trị thực tế mà bên chuyển nhượng nhận được theo hợp đồng chuyển nhượng. Trường hợp hợp đồng không quy định giá thanh toán hoặc cơ quan thuế có cơ sở xác định giá thanh toán không theo giá thị trường, cơ quan thuế có quyền ấn định giá chuyển nhượng theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
• Giá mua của phần vốn chuyển nhượng: Được xác định dựa trên trị giá vốn góp thực tế tại thời điểm chuyển nhượng vốn trên cơ sở sổ sách, chứng từ kế toán được các bên thừa nhận, hoặc theo hồ sơ góp vốn ban đầu.
• Chi phí chuyển nhượng: Là các khoản chi thực tế liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng, có hóa đơn, chứng từ hợp pháp (ví dụ: chi phí pháp lý, chi phí giao dịch, chi phí thẩm định giá, chi phí hoa hồng môi giới).

Quy trình kê khai và nộp thuế

Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật, tổ chức tín dụng có phát sinh hoạt động chuyển nhượng vốn cần lưu ý:

• Khai thuế TNDN: Tổ chức tín dụng có trách nhiệm tự tính, kê khai và nộp thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng vốn vào ngân sách nhà nước theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.
• Hồ sơ khai thuế: Phải đính kèm hợp đồng chuyển nhượng vốn, chứng từ thanh toán và các tài liệu liên quan để làm cơ sở đối chiếu, kiểm tra khi cơ quan thuế yêu cầu.