Giới thiệu về Công văn 332/TCT-KK năm 2025

Công văn 332/TCT-KK được Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về việc khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các hóa đơn, chứng từ mua vào có sai, sót. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp và người nộp thuế thực hiện đúng quy định pháp luật về quản lý thuế, tránh các rủi ro pháp lý và xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế.

Nguyên tắc xử lý hóa đơn mua vào có sai sót

Khi phát hiện hóa đơn mua vào có sai sót, người nộp thuế cần phối hợp với bên bán để thực hiện xử lý hóa đơn theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ. Cụ thể:

• Đối với hóa đơn điện tử đã lập có sai sót về tên, địa chỉ của người mua nhưng không sai mã số thuế, các nội dung khác không sai sót: Người bán thông báo cho người mua và nộp thông báo cho cơ quan thuế, không phải lập lại hóa đơn.
• Đối với hóa đơn có sai sót về mã số thuế, số tiền, thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa không đúng quy cách, chất lượng: Người bán và người mua lựa chọn lập hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế mới.

Hướng dẫn kê khai thuế đối với hóa đơn điều chỉnh, thay thế

Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể về việc kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế như sau:

• Thời điểm kê khai: Người mua thực hiện kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hóa đơn điều chỉnh, thay thế tại kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn điều chỉnh, thay thế đó.
• Trường hợp khai bổ sung: Nếu việc sai sót dẫn đến thiếu sót trong việc kê khai thuế của các kỳ trước đó, người nộp thuế phải thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và Điều 22 Thông tư số 80/2021/TT-BTC.
• Điều kiện khấu trừ: Việc kê khai, khấu trừ thuế GTGT đối với hóa đơn điều chỉnh, thay thế phải đảm bảo các điều kiện về khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định (có hóa đơn GTGT hợp pháp, có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào từ 20 triệu đồng trở lên).

Xử lý đối với hóa đơn mua vào bị bỏ sót

Đối với các hóa đơn mua vào bị bỏ sót chưa kê khai, Công văn tái khẳng định quyền lợi của người nộp thuế:

• Người nộp thuế phát hiện hóa đơn mua vào bị bỏ sót chưa kê khai thì được kê khai, khấu trừ bổ sung vào kỳ tính thuế phát hiện hóa đơn bỏ sót.
• Việc kê khai bổ sung phải được thực hiện trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.

Trách nhiệm của người nộp thuế

Để đảm bảo tính hợp pháp và tránh bị xử phạt, người nộp thuế cần lưu ý:

• Chủ động rà soát, đối chiếu hệ thống hóa đơn điện tử mua vào trên cổng thông tin của Tổng cục Thuế để kịp thời phát hiện các hóa đơn sai sót hoặc bị bỏ sót.
• Lưu trữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ, văn bản thỏa thuận giữa hai bên về việc điều chỉnh, thay thế hóa đơn để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế sau này.
• Thực hiện nghĩa vụ khai thuế trung thực, chính xác và đúng thời hạn quy định.