Tóm tắt Công văn 3294/TCT-CS năm 2023 về chính sách thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư

Công văn 3294/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương và các doanh nghiệp thực hiện thống nhất các quy định về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT), đặc biệt là công tác khấu trừ và hoàn thuế GTGT đối với các dự án đầu tư đang trong giai đoạn triển khai.

- Điều kiện và nguyên tắc hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

• Cơ sở kinh doanh đã đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới (bao gồm cả dự án đầu tư được chia thành nhiều giai đoạn đầu tư hoặc nhiều phân kỳ đầu tư) theo quy định của Luật Đầu tư đang trong giai đoạn đầu tư.
• Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong giai đoạn đầu tư lũy kế chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được xét hoàn thuế GTGT.
• Cơ sở kinh doanh phải thực hiện kê khai thuế GTGT riêng đối với dự án đầu tư và phải thực hiện bù trừ số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (nếu có) trước khi đề nghị hoàn.

- Quy định về kê khai và hoàn thuế đối với dự án đầu tư khác tỉnh

• Trường hợp người nộp thuế có dự án đầu tư tại tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh và chưa đăng ký thuế thì người nộp thuế lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư và nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở chính.
• Nếu dự án đầu tư do chi nhánh trực tiếp quản lý và chi nhánh có con dấu riêng, tài khoản tiền gửi tại ngân hàng, trực tiếp quản lý dự án đầu tư thì chi nhánh được thực hiện kê khai, hoàn thuế GTGT riêng biệt theo quy định của pháp luật với cơ quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh.

- Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không đáp ứng đủ điều kiện về vốn điều lệ đã đăng ký theo quy định của pháp luật về đầu tư và pháp luật doanh nghiệp.
• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư hoặc chưa được cấp giấy phép kinh doanh ngành nghề có điều kiện.
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/07/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên theo dự án đầu tư.

- Hướng dẫn về hồ sơ và thủ tục hoàn thuế GTGT

• Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ đề nghị hoàn thuế theo mẫu quy định tại Thông tư 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính.
• Hồ sơ bao gồm Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước, các tài liệu chứng minh quyền sử dụng đất, giấy phép xây dựng, quyết định phê duyệt dự án đầu tư và các hóa đơn, chứng từ mua vào hợp pháp của dự án.
• Cơ quan thuế có trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu và giải quyết hồ sơ hoàn thuế của người nộp thuế theo đúng thời hạn và quy trình nghiệp vụ quản lý thuế hiện hành.

Lưu ý: Nội dung tóm tắt trên đây được tổng hợp nhằm hỗ trợ người nộp thuế nắm bắt nhanh các điểm cốt lõi của Công văn 3294/TCT-CS năm 2023. Để áp dụng chính xác cho từng trường hợp cụ thể của doanh nghiệp, người nộp thuế cần đối chiếu trực tiếp với văn bản gốc và các quy định pháp luật liên quan về thuế GTGT.