Trả lời văn bản số 83/12-2010/LCM ngày 23/12/2010 của Công ty về chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp, Cục thuế Thành phố có ý kiến như sau:

- Căn cứ điểm 1 Mục I Thông tư số 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (gọi tắt là thuế nhà thầu):

“ Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thoả thuận, hoặc cam kết giữa họ với tổ chức, cá nhân Việt Nam.” là đối tượng nộp thuế nhà thầu.

- Căn cứ điểm 1 mục IV phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp:

“ Trừ các khoản chi nêu tại Khoản 2 Mục này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

- Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật”.

Căn cứ hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty và tổ chức nước ngoài ký hợp đồng để hỗ trợ phát triển mạng lưới kinh doanh tại Việt Nam, theo thoả thuận tại hợp đồng bên nước ngoài cử các chuyên gia sang Việt Nam thực hiện công việc này và Công ty phải trả tiền thuê nơi lưu trú và chi phí đi lại ở Việt Nam cho chuyên gia thì Công ty phải khấu trừ, kê khai, nộp thay thuế nhà thầu (thuế GTGT, thuế TNDN) vào Ngân sách nhà nước theo hướng dẫn tại Thông tư 134/2008/TT-BTC trên toàn bộ chi phí chi trả tiền thuê khách sạn và đi lại cho chuyên gia trong thời gian công tác tại Việt Nam. Căn cứ hợp đồng, chứng từ thanh toán tiền, chứng từ khấu trừ thuế nhà thầu, hoá đơn chứng từ thanh toán tiền thuê khách sạn và đi lại hợp pháp, Công ty tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Cục Thuế Thành phố thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.