Giới thiệu về Công văn 32076/CTHN-TTHT năm 2021

Công văn 32076/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi trả thêm cho lao động trong thời gian thử việc. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp và người lao động xác định đúng nghĩa vụ thuế đối với các khoản thu nhập phát sinh ngoài tiền lương thử việc cơ bản.

Quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ thử việc

Căn cứ theo các quy định pháp luật về thuế TNCN hiện hành, việc khấu trừ thuế đối với thu nhập của lao động thử việc được phân chia theo các trường hợp cụ thể sau:

• Trường hợp ký hợp đồng thử việc hoặc hợp đồng lao động dưới 03 tháng: Nếu tổng mức chi trả thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên, tổ chức chi trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo thuế suất 10% trên thu nhập trước khi chi trả cho người lao động.
• Trường hợp thử việc ghi trong hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên: Tổ chức chi trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế TNCN của người lao động theo Biểu thuế lũy tiến từng phần đối với toàn bộ thu nhập nhận được (bao gồm cả thu nhập trong thời gian thử việc).

Xử lý thuế TNCN đối với khoản chi trả thêm cho lao động thử việc

Đối với các khoản chi trả thêm ngoài tiền lương thử việc (như phụ cấp, trợ cấp, tiền hỗ trợ hoặc các khoản thưởng thêm), chính sách thuế được áp dụng đồng nhất với tính chất của hợp đồng lao động:

• Các khoản chi trả thêm này được cộng chung vào tổng thu nhập chịu thuế của tháng phát sinh để làm căn cứ tính thuế TNCN.
• Nếu thuộc diện khấu trừ 10% (hợp đồng dưới 03 tháng), tổng thu nhập (bao gồm lương thử việc và các khoản chi trả thêm) đạt từ 2.000.000 đồng trở lên trong một lần chi trả thì phải khấu trừ 10% trên toàn bộ khoản chi này.
• Nếu thuộc diện tính thuế lũy tiến từng phần (hợp đồng từ 03 tháng trở lên), các khoản chi trả thêm này được tính vào thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công trong tháng và thực hiện giảm trừ gia cảnh trước khi tính thuế.

Điều kiện làm cam kết để tạm thời chưa khấu trừ thuế 10%

Đối với lao động thử việc thuộc diện khấu trừ thuế theo mức 10%, người lao động có thể làm cam kết theo mẫu quy định để tạm thời chưa khấu trừ thuế nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

• Chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% tại tổ chức chi trả.
• Ước tính tổng thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế trong năm tính thuế.
• Cá nhân làm cam kết phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.

Trách nhiệm của doanh nghiệp (Tổ chức chi trả thu nhập)

Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN của lao động thử việc theo đúng quy định trước khi chi trả thu nhập. Trường hợp người lao động đủ điều kiện làm cam kết, doanh nghiệp căn cứ vào bản cam kết của người lao động để tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN, nhưng vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân này vào tờ khai quyết toán thuế TNCN cuối năm.