Giới thiệu về Công văn 31943/CTHN-TTHT năm 2022

Công văn 31943/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về việc xác định các khoản chi phí tài trợ, từ thiện được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Đây là cơ sở pháp lý quan trọng giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí hợp lý và hạn chế rủi ro bị xuất toán khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra.

Các khoản chi tài trợ, từ thiện được tính vào chi phí được trừ

Theo hướng dẫn của Cục Thuế và các quy định pháp luật về thuế TNDN hiện hành, doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ đối với các khoản chi tài trợ, từ thiện nếu thực hiện đúng đối tượng và mục đích sau:

• Tài trợ cho giáo dục: Khoản tài trợ cho các trường học công lập, dân lập và tư thục thuộc hệ thống giáo dục quốc dân theo quy định của pháp luật về giáo dục; tài trợ cơ sở vật chất phục vụ giảng dạy, học tập; tài trợ học bổng cho học sinh, sinh viên tại các cơ sở giáo dục.
• Tài trợ cho y tế: Khoản tài trợ cho các cơ sở y tế được thành lập theo quy định; tài trợ thiết bị y tế, dụng cụ y tế, thuốc chữa bệnh; tài trợ chi phí hoạt động thường xuyên của bệnh viện, cơ sở y tế; tài trợ bằng tiền cho người bệnh thông qua một cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định.
• Tài trợ khắc phục hậu quả thiên tai: Khoản tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật để khắc phục hậu quả thiên tai trực tiếp cho tổ chức, cá nhân bị thiệt hại hoặc thông qua các cơ quan, tổ chức có chức năng tiếp nhận tài trợ.
• Tài trợ làm nhà tình nghĩa, nhà đại đoàn kết: Khoản tài trợ làm nhà cho hộ nghèo theo quy định của pháp luật, trong đó đối tượng nhận nhà là hộ nghèo theo chuẩn nghèo do Thủ tướng Chính phủ quy định.
• Tài trợ theo chương trình của Nhà nước: Khoản tài trợ theo chương trình của Nhà nước đối với các địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn (bao gồm cả tài trợ làm nhà tình nghĩa, tài trợ cho giáo dục, y tế tại các địa bàn này).

Điều kiện và hồ sơ chứng từ để được ghi nhận chi phí hợp lệ

Để các khoản chi tài trợ, từ thiện được ghi nhận là chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, doanh nghiệp bắt buộc phải chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh theo quy định, bao gồm:

• Biên bản xác nhận tài trợ: Biên bản phải có chữ ký, đóng dấu của người đại diện doanh nghiệp tài trợ và đại diện của đơn vị nhận tài trợ (hoặc tổ chức trung gian có chức năng tiếp nhận tài trợ theo quy định của pháp luật).
• Hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa: Trường hợp tài trợ bằng hiện vật, doanh nghiệp phải có hóa đơn, chứng từ mua bán hàng hóa hoặc chứng từ tự sản xuất của hiện vật tài trợ gửi kèm.
• Chứng từ chi tiền: Phiếu chi tiền hoặc chứng từ chuyển khoản ngân hàng đối với trường hợp tài trợ bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản.
• Hồ sơ pháp lý của đối tượng nhận tài trợ: Các giấy tờ chứng minh đối tượng nhận tài trợ đúng quy định (ví dụ: quyết định công nhận hộ nghèo đối với tài trợ làm nhà, giấy phép hoạt động của cơ sở y tế, giáo dục nhận tài trợ).

Các khoản chi tài trợ không được tính vào chi phí được trừ

Doanh nghiệp cần lưu ý tránh các trường hợp chi tài trợ không đúng quy định dẫn đến việc bị loại chi phí khi quyết toán thuế:

• Chi tài trợ không đúng đối tượng quy định hoặc không thông qua các tổ chức, cơ quan có chức năng tiếp nhận tài trợ theo quy định của pháp luật.
• Chi tài trợ trực tiếp cho cá nhân (ngoại trừ trường hợp tài trợ y tế thông qua tổ chức trung gian có chức năng).
• Các khoản chi tài trợ không có đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh hợp pháp theo hướng dẫn của cơ quan thuế.