Tóm tắt Công văn 3122/CT-HTr năm 2016 về chính sách thuế GTGT và thuế TNDN

Công văn số 3122/CT-HTr do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Nội dung văn bản tập trung làm rõ các điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào và việc xác định các khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN đối với các hoạt động phát sinh tại doanh nghiệp.

- Chính sách thuế Giá trị gia tăng (GTGT)

Về nguyên tắc và điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào, văn bản hướng dẫn chi tiết các nội dung sau:

• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định pháp luật.
• Doanh nghiệp phải có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu.
• Phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên. Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ nhiều lần trong cùng một ngày của cùng một nhà cung cấp có tổng giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế nếu có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Đối với các khoản chi phí mua vé máy bay, dịch vụ lưu trú cho chuyên gia nước ngoài hoặc người lao động đi công tác, doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu các khoản chi này phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.

- Chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Về việc xác định các khoản chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNDN, Cục Thuế thành phố Hà Nội hướng dẫn các nguyên tắc cốt lõi:

• Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện: Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật; Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Đối với chi phí đưa đón, chỗ ở cho người lao động hoặc chuyên gia nước ngoài: Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động hoặc hợp đồng dịch vụ với nhà thầu nước ngoài, trong đó có thỏa thuận doanh nghiệp chịu trách nhiệm chi trả chi phí nhà ở, vé máy bay thì các khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
• Các khoản chi mang tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động (như chi đám hiếu, hỷ, chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị...) được tính vào chi phí được trừ nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ và tổng số chi không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.

- Lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp

Để đảm bảo an toàn pháp lý về thuế, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Các điều khoản về chi phí cho người lao động, chuyên gia nước ngoài phải được quy định rõ ràng, cụ thể trong Hợp đồng lao động, Thỏa ước lao động tập thể hoặc Quy chế tài chính của doanh nghiệp.
• Mọi chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt phải đảm bảo tính hợp lệ, tài khoản chuyển đi và tài khoản nhận tiền phải đăng ký với cơ quan thuế theo đúng quy định pháp luật tại thời điểm phát sinh giao dịch.