Tổng quan về Công văn 31004/CT-HTr năm 2015

Công văn 31004/CT-HTr do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến việc kê khai và khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT). Văn bản này căn cứ vào các quy định pháp luật thuế GTGT và quản lý thuế hiện hành tại thời điểm ban hành, đặc biệt là Thông tư số 219/2013/TT-BTC và Thông tư số 156/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, nhằm đảm bảo tính thống nhất và đúng pháp luật trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.

Các điều kiện cơ bản để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Theo hướng dẫn tại văn bản, để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện cốt lõi sau đây:

• Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu, chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần dưới hai mươi triệu đồng đã có thuế GTGT và các trường hợp không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác theo quy định của pháp luật.

Quy định về thời hạn kê khai và khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Một trong những nội dung trọng tâm của Công văn 31004/CT-HTr là làm rõ thời hạn kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào cho doanh nghiệp:

• Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào thì được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.
• Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót, bỏ sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung.
• Thời hạn kê khai bổ sung được thực hiện trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế. Đây là điểm mấu chốt giúp doanh nghiệp chủ động rà soát và tự khắc phục sai sót mà không bị xử phạt về hành vi trốn thuế nếu thực hiện đúng quy định.

Hướng dẫn xử lý các trường hợp kê khai bổ sung, điều chỉnh

Văn bản hướng dẫn chi tiết quy trình và nguyên tắc khi doanh nghiệp thực hiện kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT:

• Khi phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót, người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất kỳ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
• Đối với các hóa đơn đầu vào bị bỏ sót từ các kỳ trước, doanh nghiệp thực hiện kê khai, khấu trừ bổ sung vào kỳ tính thuế phát hiện sai sót, không phải kê khai lại kỳ phát sinh hóa đơn đó, miễn là việc kê khai bổ sung này được thực hiện trước khi có quyết định thanh tra, kiểm tra.

Ý nghĩa và lưu ý đối với người nộp thuế

Công văn 31004/CT-HTr mang lại sự rõ ràng pháp lý, giúp doanh nghiệp giảm thiểu rủi ro bị xuất toán thuế GTGT đầu vào khi thực hiện quyết toán thuế. Doanh nghiệp cần lưu ý:

• Thường xuyên rà soát hệ thống hóa đơn, chứng từ đầu vào để kịp thời phát hiện các hóa đơn bị bỏ sót hoặc có sai sót về thông tin.
• Đảm bảo việc thanh toán qua ngân hàng đối với các hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên được thực hiện đúng quy trình, tài khoản chuyển và nhận tiền phải là tài khoản đã đăng ký với cơ quan thuế theo quy định.
• Chủ động thực hiện kê khai bổ sung ngay khi phát hiện sai lệch, tránh để đến khi cơ quan thuế ban hành quyết định thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp mới thực hiện, vì lúc đó quyền tự điều chỉnh và khấu trừ bổ sung sẽ không còn hiệu lực pháp lý.