Tổng quan về Công văn 310/CT-TTHT năm 2019

Công văn 310/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) liên quan đến các khoản chi phí dành cho người lao động nước ngoài. Văn bản này giúp doanh nghiệp xác định rõ các khoản chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế TNDN và nghĩa vụ thuế TNCN đối với các khoản lợi ích mà người lao động nước ngoài nhận được.

1. Quy định về chi phí được trừ khi tính thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Theo hướng dẫn tại Công văn 310/CT-TTHT, các khoản chi phí liên quan đến người lao động nước ngoài như tiền vé máy bay, tiền thuê nhà, và các khoản chi phí đưa đón được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Quy định rõ trong hợp đồng: Các khoản chi phí này phải được ghi nhận cụ thể trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp.
• Hóa đơn, chứng từ hợp pháp: Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật đối với các khoản chi tiêu này.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được tính vào chi phí hợp lý.

2. Chính sách thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với người lao động nước ngoài

Bên cạnh thuế TNDN, Công văn cũng làm rõ nghĩa vụ thuế TNCN đối với các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền mà người lao động nước ngoài được hưởng từ doanh nghiệp:

• Khoản tiền thuê nhà do doanh nghiệp trả thay: Tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo do người sử dụng lao động trả thay cho người lao động được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo số thực tế chi trả nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế (chưa bao gồm tiền thuê nhà) tại đơn vị.
• Vé máy bay khứ hồi về nước: Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ cho người lao động nước ngoài về phép mỗi năm một lần không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. Nếu phát sinh từ lần thứ hai trở đi trong năm, khoản chi này sẽ bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
• Chi phí đào tạo và nâng cao tay nghề: Các khoản chi phí đào tạo, nâng cao trình độ cho người lao động nước ngoài phù hợp với công việc chuyên môn hoặc theo kế hoạch của doanh nghiệp không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

3. Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp khi áp dụng chính sách

Để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật và tối ưu hóa chi phí thuế, doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau:

• Rà soát lại toàn bộ hệ thống hợp đồng lao động ký với người lao động nước ngoài để đảm bảo các điều khoản về phúc lợi, chi phí đi lại, nhà ở được quy định rõ ràng và chi tiết.
• Lưu trữ đầy đủ hồ sơ chứng minh như hộ chiếu, thẻ tạm trú, vé máy bay, cuống vé, và các chứng từ thanh toán liên quan để phục vụ công tác quyết toán thuế sau này.
• Thực hiện đúng quy định về thanh toán không dùng tiền mặt đối với các dịch vụ thuê nhà, mua vé máy bay có giá trị lớn để tránh rủi ro bị loại chi phí khi cơ quan thuế thanh tra.