Công văn 3087/TCT-KK năm 2018 do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về việc điều chỉnh tiền chậm nộp thuế. Đây là văn bản nghiệp vụ quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc cho cả người nộp thuế và cơ quan thuế các cấp trong quá trình xử lý, tính toán và điều chỉnh số tiền chậm nộp phát sinh trên hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS).

Các trường hợp được xem xét điều chỉnh tiền chậm nộp

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, việc điều chỉnh giảm hoặc xóa bỏ tiền chậm nộp đã tính trước đó được thực hiện trong các trường hợp cụ thể sau:

• Người nộp thuế được cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành quyết định miễn thuế, giảm thuế, gia hạn nộp thuế hoặc xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp.
• Cơ quan thuế ban hành quyết định hành chính thuế mới để thay thế, sửa đổi hoặc hủy bỏ quyết định hành chính thuế trước đó, dẫn đến việc giảm số tiền thuế phải nộp của người nộp thuế.
• Có bản án, quyết định có hiệu lực pháp luật của Tòa án hoặc quyết định giải quyết khiếu nại của cơ quan nhà nước có thẩm quyền xác định lại nghĩa vụ thuế của người nộp thuế thấp hơn số thuế cơ quan thuế đã thông báo hoặc cưỡng chế.
• Người nộp thuế tự phát hiện sai sót và thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm số thuế phải nộp của kỳ tính thuế đã phát sinh tiền chậm nộp trước đó.

Nguyên tắc và phương pháp thực hiện điều chỉnh

Tổng cục Thuế yêu cầu việc điều chỉnh tiền chậm nộp phải tuân thủ nghiêm ngặt các nguyên tắc và phương pháp tính toán sau:

• Nguyên tắc khớp đúng dữ liệu: Việc điều chỉnh tiền chậm nộp phải căn cứ vào số ngày chậm nộp thực tế và số tiền thuế được điều chỉnh giảm tương ứng trên hệ thống quản lý thuế.
• Thời điểm tính lại tiền chậm nộp: Tiền chậm nộp được tính lại kể từ ngày tiếp theo ngày hết hạn nộp thuế của kỳ phát sinh nghĩa vụ thuế đến ngày cơ quan thuế ban hành quyết định điều chỉnh giảm thuế, hoặc ngày người nộp thuế nộp đủ tiền thuế vào ngân sách nhà nước.
• Xử lý số tiền chậm nộp nộp thừa: Trường hợp sau khi điều chỉnh phát sinh số tiền chậm nộp đã nộp thừa, người nộp thuế được quyền bù trừ vào số tiền thuế, tiền chậm nộp còn nợ của các kỳ tiếp theo hoặc được hoàn trả theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Trách nhiệm của cơ quan thuế các cấp

Để đảm bảo quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế và tính chính xác của dữ liệu quản lý thuế, Tổng cục Thuế giao nhiệm vụ cụ thể cho các bộ phận liên quan:

• Bộ phận quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế có trách nhiệm chủ trì rà soát, đối chiếu dữ liệu trên hệ thống TMS với hồ sơ thực tế của người nộp thuế để thực hiện lập hồ sơ điều chỉnh tiền chậm nộp kịp thời.
• Bộ phận kê khai và kế toán thuế phối hợp chặt chẽ để cập nhật đầy đủ, chính xác các quyết định miễn, giảm, giãn nợ thuế vào hệ thống, làm cơ sở cho việc tính toán lại tiền chậm nộp tự động một cách chính xác.
• Cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm tuyên truyền, hướng dẫn người nộp thuế thực hiện đúng quy trình khai bổ sung và nộp hồ sơ đề nghị điều chỉnh tiền chậm nộp khi có đủ căn cứ pháp lý.