Tổng quan về Công văn 3082/TCT-DNNCN năm 2019

Công văn 3082/TCT-DNNCN do Tổng cục Thuế ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích bổ sung mà doanh nghiệp chi trả cho người lao động, đặc biệt là người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam. Văn bản này làm rõ các điều kiện để xác định khoản thu nhập chịu thuế và miễn thuế TNCN đối với các chi phí như học phí, vé máy bay và tiền nhà.

1. Chính sách thuế TNCN đối với tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài

Theo hướng dẫn tại Công văn, khoản tiền học phí do doanh nghiệp trả thay cho con của người lao động nước ngoài được xử lý như sau:

• Điều kiện miễn thuế TNCN: Khoản học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động chi trả hộ trực tiếp cho cơ sở giáo dục (có hóa đơn, chứng từ hợp pháp) thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Trường hợp phải tính thuế TNCN: Nếu doanh nghiệp chi trả khoản tiền học phí này trực tiếp cho người lao động để họ tự thanh toán cho nhà trường, hoặc chi trả cho các bậc học khác (như đại học, cao đẳng), hoặc chi trả cho con của người lao động Việt Nam (trừ trường hợp học tại nước ngoài theo quy định), thì khoản tiền này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công.

2. Quy định về vé máy bay khứ hồi cho người lao động nước ngoài

Khoản chi phí vé máy bay khứ hồi do doanh nghiệp mua cho người lao động nước ngoài về nước được hướng dẫn cụ thể:

• Mức miễn thuế TNCN: Khoản tiền vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ (hoặc thanh toán) cho người lao động nước ngoài về phép mỗi năm một lần được miễn thuế TNCN. Quy định này cũng áp dụng đối với người lao động Việt Nam làm việc ở nước ngoài về phép mỗi năm một lần.
• Hồ sơ chứng minh: Để được miễn thuế, khoản chi này phải được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể, đồng thời phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ thanh toán và vé máy bay hợp lệ.
• Trường hợp tính thuế TNCN: Các khoản chi vé máy bay khứ hồi từ lần thứ hai trở đi trong năm, hoặc chi vé máy bay cho thân nhân (vợ, chồng, con) của người lao động nước ngoài đều phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

3. Chính sách thuế TNCN đối với chi phí tiền nhà do doanh nghiệp trả thay

Đối với khoản lợi ích về nhà ở do doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động, Công văn thống nhất nguyên tắc tính thuế như sau:

• Giới hạn tính thuế: Khoản tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) do người sử dụng lao động trả thay cho người lao động được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo số thực tế chi trả nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ kèm theo) tại đơn vị.
• Phần vượt định mức: Phần chi phí tiền nhà vượt quá mức 15% nêu trên sẽ không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

4. Hướng dẫn thực hiện và lưu ý đối với doanh nghiệp

Để đảm bảo thực hiện đúng chính sách thuế TNCN và tối ưu hóa chi phí hợp lý cho doanh nghiệp, các đơn vị cần lưu ý:

• Hoàn thiện hồ sơ pháp lý: Các khoản phúc lợi, lợi ích trả thay như học phí, vé máy bay, tiền nhà phải được quy định rõ ràng trong hợp đồng lao động, quy chế tài chính hoặc thỏa ước lao động tập thể của doanh nghiệp.
• Chứng từ thanh toán: Doanh nghiệp phải thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt đối với các khoản chi có hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên và lưu trữ đầy đủ chứng từ, hóa đơn, danh sách người lao động được hưởng quyền lợi để xuất trình khi quyết toán thuế.