Công văn 3047/TCT/AC do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về thủ tục xác minh hóa đơn nhằm tăng cường công tác quản lý thuế, ngăn chặn các hành vi gian lận, mua bán hóa đơn bất hợp pháp và tạo sự thống nhất trong phối hợp xử lý giữa các cơ quan thuế địa phương.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, các Chi cục Thuế và cán bộ thuế thực hiện công tác kiểm tra, thanh tra thuế trên toàn quốc. Phạm vi điều chỉnh tập trung vào quy trình yêu cầu, tiếp nhận, xác minh và phản hồi thông tin về tính hợp pháp của hóa đơn giữa cơ quan thuế quản lý người mua và cơ quan thuế quản lý người bán.

Quy trình gửi yêu cầu xác minh hóa đơn

• Cơ quan thuế quản lý người mua khi phát hiện hóa đơn có dấu hiệu nghi vấn hoặc trong quá trình thanh tra, kiểm tra thuế cần xác minh tính thực tế của giao dịch phải lập Phiếu yêu cầu xác minh hóa đơn gửi đến cơ quan thuế quản lý người bán.
• Phiếu yêu cầu phải cung cấp đầy đủ thông tin chi tiết bao gồm tên, mã số thuế của bên bán và bên mua, ký hiệu hóa đơn, số hóa đơn, ngày lập, doanh thu chưa thuế và tiền thuế GTGT để làm cơ sở đối chiếu.

Trách nhiệm và thời hạn trả lời xác minh

• Cơ quan thuế nhận được yêu cầu xác minh có trách nhiệm khẩn trương kiểm tra hồ sơ khai thuế, tình hình sử dụng hóa đơn của doanh nghiệp bán hoặc tiến hành kiểm tra thực tế tại trụ sở người nộp thuế để xác định tính xác thực của hóa đơn.
• Thời hạn thực hiện và gửi kết quả xác minh phải tuân thủ nghiêm ngặt theo quy định nhằm đảm bảo quyền lợi khấu trừ, hoàn thuế kịp thời cho những doanh nghiệp làm ăn chân chính, tránh việc kéo dài thời gian gây nghẽn dòng vốn của người nộp thuế.
• Kết quả xác minh phải được lập thành văn bản rõ ràng, xác định cụ thể hóa đơn có hợp pháp hay không, doanh nghiệp bán có hoạt động tại trụ sở hay đã bỏ trốn, mất tích.

Xử lý các trường hợp doanh nghiệp bỏ trốn, mất tích

• Đối với các trường hợp xác minh phát hiện doanh nghiệp bán đã bỏ trốn khỏi địa chỉ kinh doanh mang theo hóa đơn chưa báo cáo, cơ quan thuế quản lý người bán phải thông báo công khai trạng thái của doanh nghiệp và danh sách các hóa đơn không còn giá trị sử dụng.
• Cơ quan thuế quản lý người mua căn cứ vào kết quả xác minh để thực hiện xử lý không cho khấu trừ thuế GTGT đầu vào, không tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với các hóa đơn bất hợp pháp, đồng thời truy thu thuế và xử phạt theo quy định.

Phối hợp liên ngành và xử lý vi phạm hình sự

• Trong quá trình xác minh, nếu phát hiện hành vi mua bán hóa đơn có tổ chức, quy mô lớn hoặc có dấu hiệu tội phạm trốn thuế, cơ quan thuế có trách nhiệm hoàn thiện hồ sơ và chuyển giao ngay cho cơ quan công an để điều tra, truy cứu trách nhiệm hình sự.
• Tăng cường sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan thuế với các cơ quan chức năng khác như ngân hàng thương mại để xác minh dòng tiền thanh toán qua ngân hàng, đảm bảo tính chân thật của giao dịch mua bán.

Hiệu lực thi hành

Công văn 3047/TCT/AC có hiệu lực áp dụng kể từ ngày ban hành. Các cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm quán triệt sâu sắc nội dung hướng dẫn, tổ chức thực hiện nghiêm túc, tránh gây phiền hà cho người nộp thuế nhưng vẫn đảm bảo hiệu quả ngăn chặn gian lận hóa đơn.