Công văn 3039/TCT-DNL được Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các Cục Thuế và các doanh nghiệp lớn thực hiện chính sách giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP của Chính phủ. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc thực tế trong quá trình áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 8% đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ.

Công văn nhấn mạnh việc giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% được áp dụng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, ngoại trừ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ quy định tại Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP. Cụ thể:

• Hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế bao gồm: viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất.
• Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt cũng không thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT.
• Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin cũng nằm trong danh mục loại trừ không được giảm thuế.

Để đảm bảo thực hiện thống nhất, Tổng cục Thuế hướng dẫn cách thức đối chiếu mã ngành sản phẩm và mã HS của hàng hóa nhập khẩu:

• Việc xác định hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế GTGT phải căn cứ vào danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế tại các Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP.
• Đối với hàng hóa nhập khẩu, người nộp thuế cần thực hiện đối chiếu mã HS của hàng hóa thực tế nhập khẩu với mã HS tại các Phụ lục của Nghị định để áp dụng đúng mức thuế suất.
• Trường hợp hàng hóa nằm trong danh mục loại trừ tại các Phụ lục thì áp dụng mức thuế suất 10%, không được giảm xuống 8%.

Công văn 3039/TCT-DNL đưa ra các hướng dẫn chi tiết đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh của các tập đoàn, tổng công ty lớn:

• Đối với hoạt động bán điện: Điện thương phẩm thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% do không thuộc danh mục loại trừ tại các Phụ lục của Nghị định 44/2023/NĐ-CP.
• Đối với mặt hàng than: Mặt hàng than khai thác bán ra (bao gồm cả trường hợp than khai thác sau đó qua sàng tuyển, phân loại theo quy trình khép kín mới bán ra) thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT. Tuy nhiên, tại các khâu khác ngoài khâu khai thác bán ra thì không được giảm thuế GTGT.
• Đối với các dịch vụ trung gian, phụ trợ: Các dịch vụ đi kèm hoặc hỗ trợ cho các ngành nghề không được giảm thuế (như dịch vụ môi giới, tư vấn tài chính, bảo hiểm) cũng không được áp dụng mức thuế suất 8%.

Tổng cục Thuế yêu cầu các doanh nghiệp thực hiện nghiêm túc quy định về lập hóa đơn để đảm bảo tính minh bạch và đúng pháp luật:

• Cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được giảm thuế GTGT phải ghi rõ thuế suất 8% trên hóa đơn giá trị gia tăng.
• Trường hợp cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu thì thực hiện giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT khi xuất hóa đơn bán hàng.
• Trường hợp doanh nghiệp kinh doanh nhiều loại hàng hóa, dịch vụ có mức thuế suất khác nhau thì phải lập hóa đơn riêng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế hoặc ghi rõ mức thuế suất của từng mặt hàng trên cùng một hóa đơn.