Tóm tắt Công văn 3034/TCT-CS năm 2022 về thuế giá trị gia tăng

Công văn 3034/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và giải đáp các vướng mắc liên quan đến chính sách giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) từ 10% xuống 8% theo quy định tại Nghị định số 15/2022/NĐ-CP của Chính phủ. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án thực hiện, đảm bảo quyền lợi cho người nộp thuế.

- Mục đích ban hành và phạm vi áp dụng

Công văn tập trung giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực tế triển khai giảm thuế GTGT. Nội dung văn bản hướng dẫn chi tiết cách thức xác định đối tượng hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế, thời điểm lập hóa đơn phù hợp và cách tra cứu danh mục hàng hóa không được giảm thuế để áp dụng đúng mức thuế suất.

- Nguyên tắc xác định hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT

Tổng cục Thuế nhấn mạnh việc giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% được áp dụng rộng rãi cho các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, ngoại trừ một số nhóm ngành cụ thể sau:

• Nhóm hàng hóa, dịch vụ quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP, bao gồm: viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất.
• Nhóm hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt quy định tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP.
• Nhóm công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin quy định tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP.
• Các trường hợp hàng hóa, dịch vụ nêu trên thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT 5% thì tiếp tục thực hiện theo quy định của Luật Thuế GTGT và không được giảm thuế theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP.

- Hướng dẫn tra cứu danh mục hàng hóa, dịch vụ để áp dụng thuế suất

Để xác định chính xác hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp có thuộc diện được giảm thuế GTGT hay không, Tổng cục Thuế hướng dẫn quy trình tra cứu như sau:

• Đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh trong nước: Doanh nghiệp thực hiện đối chiếu mã ngành sản phẩm của hàng hóa, dịch vụ mình cung cấp với Danh mục hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam ban hành kèm theo Quyết định số 43/2018/QĐ-TTg để so sánh với các Phụ lục I, II, III của Nghị định số 15/2022/NĐ-CP.
• Đối với hoạt động nhập khẩu: Doanh nghiệp căn cứ vào mã HS của hàng hóa khi nhập khẩu để đối chiếu với danh mục mã HS quy định tại các Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP.
• Trường hợp hàng hóa, dịch vụ không nằm trong các Phụ lục loại trừ nêu trên thì doanh nghiệp được áp dụng mức thuế suất GTGT là 8%.

- Quy định về thời điểm lập hóa đơn để hưởng thuế suất 8%

Thời điểm lập hóa đơn là yếu tố quyết định việc doanh nghiệp có được áp dụng mức thuế suất ưu đãi hay không. Công văn làm rõ các nguyên tắc sau:

• Chính sách giảm thuế GTGT xuống 8% chỉ có hiệu lực áp dụng đối với các hóa đơn được lập trong khoảng thời gian từ ngày 01/02/2022 đến hết ngày 31/12/2022.
• Đối với các dịch vụ đã hoàn thành cung cấp trước ngày 01/02/2022 nhưng doanh nghiệp lập hóa đơn sau ngày 01/02/2022 thì không được áp dụng thuế suất 8% mà phải áp dụng thuế suất 10% (thuế suất tại thời điểm hoàn thành dịch vụ).
• Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt có nghiệm thu, bàn giao khối lượng hoàn thành, hạng mục công trình trong giai đoạn từ ngày 01/02/2022 đến hết ngày 31/12/2022 thì phần giá trị nghiệm thu, bàn giao này được áp dụng thuế suất 8%.

- Trách nhiệm thực hiện của người nộp thuế

Tổng cục Thuế yêu cầu các doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh phải tự chủ động xác định, phân loại hàng hóa, dịch vụ của đơn vị mình để lập hóa đơn đúng quy định. Doanh nghiệp tự khai, tự nộp và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của việc áp dụng thuế suất GTGT 8% đối với các hóa đơn đã phát hành.