Tóm tắt Công văn 3011/TCT-CS năm 2015 về chính sách thuế giá trị gia tăng mặt hàng đường mạch nha

Công văn 3011/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm giải đáp và hướng dẫn cụ thể về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng đường mạch nha. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các cơ quan thuế địa phương và doanh nghiệp thống nhất trong việc áp dụng thuế suất thuế GTGT.

1. Quy định về mức thuế suất thuế GTGT đối với đường mạch nha

Căn cứ vào các quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành, Tổng cục Thuế đưa ra hướng dẫn chi tiết về mức thuế suất áp dụng cho mặt hàng này:

• Không áp dụng thuế suất ưu đãi 5%: Theo quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, mức thuế suất thuế GTGT 5% chỉ áp dụng đối với mặt hàng đường và các phụ phẩm trong quá trình sản xuất đường (bao gồm rỉ đường, bã mía, bã bùn). Mặt hàng đường mạch nha được sản xuất từ tinh bột (thông qua quá trình thủy phân bằng enzyme hoặc axit), không phải là sản phẩm đường từ mía hoặc củ cải đường và cũng không phải phụ phẩm của quá trình sản xuất đường này. Do đó, đường mạch nha không thuộc đối tượng áp dụng mức thuế suất 5%.
• Áp dụng mức thuế suất 10%: Vì không thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, không thuộc đối tượng chịu thuế 5% hay các trường hợp đặc biệt khác, mặt hàng đường mạch nha phải chịu mức thuế suất thuế GTGT phổ thông là 10% ở tất cả các khâu từ nhập khẩu, sản xuất, gia công cho đến kinh doanh thương mại.

2. Căn cứ pháp lý áp dụng

Tổng cục Thuế đưa ra hướng dẫn dựa trên các văn bản quy phạm pháp luật sau:

• Luật Thuế giá trị gia tăng: Các quy định chung về đối tượng chịu thuế và mức thuế suất đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ.
• Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính: Hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP, quy định chi tiết danh mục các mặt hàng chịu thuế suất 5% và thuế suất 10%.

3. Hướng dẫn tổ chức thực hiện cho cơ quan thuế và doanh nghiệp

• Đối với Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương: Cần căn cứ vào hướng dẫn tại Công văn này để thực hiện kiểm tra, rà soát công tác kê khai, nộp thuế của các doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh đường mạch nha trên địa bàn quản lý, đảm bảo thu đúng, thu đủ vào ngân sách nhà nước.
• Đối với các doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh: Cần chủ động rà soát lại việc áp dụng thuế suất thuế GTGT đối với mặt hàng đường mạch nha. Trường hợp trước đó đã áp dụng sai mức thuế suất (ví dụ áp dụng mức 5%), doanh nghiệp phải thực hiện kê khai điều chỉnh, bổ sung và nộp đủ số thuế thiếu vào ngân sách theo đúng quy định để tránh bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.