Tổng quan về Công văn 3008/CTTPHCM-TTHT năm 2021

Công văn 3008/CTTPHCM-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2021 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi phí phát sinh liên quan đến người lao động nước ngoài (chuyên gia ngoại quốc) và người lao động trong nước, đặc biệt là các khoản chi phí phát sinh trong bối cảnh phòng chống dịch bệnh COVID-19. Văn bản này giúp doanh nghiệp xác định rõ khoản chi nào được miễn thuế TNCN và khoản chi nào phải tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động.

Chính sách thuế TNCN đối với chi phí cách ly y tế

Đối với chi phí cách ly phòng dịch COVID-19 tại khách sạn hoặc các cơ sở lưu trú được chỉ định cho các chuyên gia nước ngoài khi nhập cảnh vào Việt Nam làm việc:

• Trường hợp doanh nghiệp chi trả hộ tiền cách ly y tế (bao gồm tiền phòng khách sạn, chi phí ăn uống, sinh hoạt trong thời gian cách ly) cho người lao động nước ngoài, các khoản chi này được xác định là lợi ích vật chất mà người lao động được hưởng.
• Do đó, khoản chi phí cách ly y tế do doanh nghiệp trả thay này phải được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động theo quy định pháp luật hiện hành.

Chính sách thuế TNCN đối với chi phí xét nghiệm COVID-19

Đối với chi phí xét nghiệm chất lượng cao hoặc xét nghiệm nhanh COVID-19 cho người lao động:

• Nếu doanh nghiệp tổ chức xét nghiệm COVID-19 cho người lao động nhằm phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, bảo đảm an toàn lao động tại nơi làm việc hoặc theo yêu cầu bắt buộc của cơ quan nhà nước có thẩm quyền về phòng chống dịch.
• Khoản chi phí xét nghiệm này được coi là chi phí liên quan đến tập thể người lao động, không tính riêng cho từng cá nhân cụ thể một cách trực tiếp như một khoản lợi ích cá nhân. Vì vậy, chi phí xét nghiệm COVID-19 do doanh nghiệp chi trả không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

Chính sách thuế TNCN đối với chi phí vé máy bay nhập cảnh

Đối với khoản chi phí vé máy bay đưa đón chuyên gia nước ngoài từ quốc gia của họ đến Việt Nam để làm việc:

• Nếu khoản chi này được quy định rõ ràng trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể là nghĩa vụ của doanh nghiệp nhằm đưa người lao động đến địa điểm làm việc, và phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Tuy nhiên, nếu đây là các khoản chi vé máy bay khứ hồi về phép định kỳ của người lao động nước ngoài vượt quá định mức quy định (chỉ được miễn 01 lần khứ hồi/năm) hoặc không phục vụ cho công việc chuyên môn thì phần vượt mức hoặc không liên quan phải bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

Mối liên hệ với chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Bên cạnh việc xác định nghĩa vụ thuế TNCN, Công văn cũng làm rõ điều kiện để doanh nghiệp được tính các khoản chi nêu trên vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN:

• Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật (như hóa đơn dịch vụ cách ly của khách sạn, hóa đơn dịch vụ xét nghiệm của cơ sở y tế, vé máy bay và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên).
• Các khoản chi này phải được quy định cụ thể trong quy chế tài chính, hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể của doanh nghiệp.