Tổng quan về Công văn 3007/CTTPHCM-TTHT năm 2021

Công văn 3007/CTTPHCM-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2021 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động. Trọng tâm của công văn này hướng dẫn việc xác định nghĩa vụ thuế TNCN đối với khoản tiền học phí do doanh nghiệp chi trả hộ cho con của người lao động nước ngoài đang làm việc tại Việt Nam.

Chính sách thuế TNCN đối với khoản học phí chi trả hộ

Theo nội dung hướng dẫn của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh dựa trên các quy định pháp luật hiện hành về thuế TNCN, chính sách đối với khoản tiền học phí cho con của người lao động được quy định cụ thể như sau:

• Đối tượng áp dụng miễn thuế TNCN: Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam, hoặc con của người lao động Việt Nam đang làm việc và học tập tại nước ngoài do người sử dụng lao động trả thay được trừ ra khỏi thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Bậc học được áp dụng: Quy định miễn thuế TNCN chỉ áp dụng đối với các bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông. Các bậc học khác ngoài phạm vi này (như đại học, cao đẳng, cao học hoặc các khóa học kỹ năng ngắn hạn) sẽ không được áp dụng chính sách miễn thuế và phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Phương thức chi trả: Khoản chi trả hộ này phải được thanh toán trực tiếp từ người sử dụng lao động cho cơ sở giáo dục theo hình thức hóa đơn, chứng từ hợp pháp, không chi trả trực tiếp bằng tiền mặt cho người lao động.

Điều kiện và hồ sơ chứng minh để được miễn thuế TNCN

Để khoản chi trả hộ tiền học phí không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động, doanh nghiệp và người lao động cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện chặt chẽ về mặt hồ sơ pháp lý:

• Quy định trong hợp đồng lao động: Trong hợp đồng lao động hoặc các quy chế tài chính, quy chế phúc lợi của doanh nghiệp phải có điều khoản quy định rõ ràng về việc doanh nghiệp hỗ trợ hoặc chi trả hộ tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài tại Việt Nam.
• Hóa đơn, chứng từ hợp pháp: Phải có hóa đơn học phí mang tên công ty (hoặc hóa đơn mang tên trường học ghi rõ thông tin học sinh là con của người lao động và công ty là đơn vị thanh toán) kèm theo chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của doanh nghiệp cho nhà trường.
• Giấy tờ chứng minh quan hệ nhân thân: Doanh nghiệp cần lưu trữ các giấy tờ chứng minh quan hệ nhân thân giữa người lao động và học sinh (như giấy khai sinh, sổ hộ khẩu hoặc các giấy tờ tương đương được hợp pháp hóa lãnh sự theo quy định).

Ý nghĩa và lưu ý đối với doanh nghiệp khi quyết toán thuế

Công văn 3007/CTTPHCM-TTHT giúp làm rõ các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp trong quá trình quyết toán thuế TNCN cho người lao động nước ngoài. Việc nắm rõ các quy định này giúp doanh nghiệp:

• Xây dựng chính sách phúc lợi và đãi ngộ hợp pháp, tối ưu hóa chi phí nhân sự cho người lao động nước ngoài.
• Chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, chứng từ ngay từ đầu để tránh các rủi ro bị cơ quan thuế loại trừ chi phí hoặc truy thu thuế TNCN khi tiến hành thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế hàng năm.