Tóm tắt Công văn 29727/CT-HTr năm 2016 về khấu trừ thuế thu nhập cá nhân

Công văn 29727/CT-HTr do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các tổ chức, doanh nghiệp thực hiện đúng chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) liên quan đến việc khấu trừ thuế đối với các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công. Nội dung văn bản tập trung giải quyết các vướng mắc về tỷ lệ khấu trừ, điều kiện làm cam kết tạm thời chưa khấu trừ thuế và trách nhiệm của tổ chức chi trả thu nhập.

Các nội dung chính sách cốt lõi bao gồm:

1. Khấu trừ thuế TNCN đối với cá nhân ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng hoặc không ký hợp đồng

• Mức ngưỡng khấu trừ: Các tổ chức, cá nhân chi trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng có tổng mức trả thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên thì phải thực hiện khấu trừ thuế theo thuế suất 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
• Điều kiện làm cam kết tạm thời chưa khấu trừ (Mẫu 02/CK-TNCN): Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% nêu trên nhưng ước tính tổng thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế (ví dụ dưới 108 triệu đồng/năm đối với trường hợp không có người phụ thuộc), cá nhân có thể làm bản cam kết gửi tổ chức chi trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN.
• Yêu cầu đối với người làm cam kết: Cá nhân làm cam kết bắt buộc phải có mã số thuế (MST) tại thời điểm làm cam kết. Cá nhân phải chịu trách nhiệm hoàn toàn về tính chính xác của thông tin đã cam kết; mọi hành vi gian lận sẽ bị xử lý nghiêm theo quy định của Luật Quản lý thuế.

2. Khấu trừ thuế TNCN đối với cá nhân phi cư trú

• Thuế suất áp dụng: Đối với cá nhân phi cư trú được xác định là không đáp ứng đủ điều kiện cư trú tại Việt Nam, tổ chức chi trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công theo thuế suất cố định là 20% trên thu nhập chịu thuế.
• Căn cứ tính thuế: Thu nhập chịu thuế của cá nhân phi cư trú được xác định là toàn bộ phần tiền lương, tiền công, các khoản tiền thù lao và các khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền công mà cá nhân nhận được do thực hiện công việc tại Việt Nam, không phân biệt nơi nhận thu nhập.

3. Trách nhiệm của tổ chức chi trả thu nhập

• Nghĩa vụ khấu trừ và kê khai: Tổ chức chi trả thu nhập có nghĩa vụ khấu trừ thuế TNCN của người lao động trước khi thanh toán lương, thực hiện kê khai và nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo tháng hoặc theo quý tùy thuộc vào quy mô khai thuế của đơn vị.
• Lưu trữ hồ sơ cam kết: Đối với các trường hợp người lao động làm bản cam kết chưa khấu trừ thuế, tổ chức chi trả thu nhập có trách nhiệm lưu giữ bản cam kết này để xuất trình khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp. Khi kết thúc năm tính thuế, tổ chức vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế vào tờ khai quyết toán thuế TNCN.