Tổng quan về Công văn 2971/CT-TTHT năm 2019

Công văn 2971/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn về việc xác định chi phí được trừ đối với thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) khi doanh nghiệp mua hàng hóa là rượu để làm quà tặng cho khách hàng. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về hóa đơn, chứng từ và ghi nhận chi phí hợp lý khi quyết toán thuế.

Các quy định cốt lõi về chi phí được trừ đối với rượu dùng làm quà tặng

Dựa trên các quy định pháp luật về thuế TNDN và thuế giá trị gia tăng (GTGT) hiện hành, các nội dung trọng tâm được xác định như sau:

• Điều kiện ghi nhận chi phí được trừ khi tính thuế TNDN: Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ đối với khoản chi mua rượu làm quà tặng khách hàng nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; có hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật; và có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT).
• Quy định về việc lập hóa đơn khi tặng quà: Khi xuất rượu để tặng cho khách hàng, doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng). Trên hóa đơn phải ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa cho khách hàng. Giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa cho, tặng là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động tặng quà.
• Bãi bỏ hạn mức khống chế chi phí quà tặng: Theo quy định cải cách thuế hiện hành, khoản chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, khánh tiết, chi cho, biếu, tặng hàng hóa cho khách hàng không còn bị khống chế theo tỷ lệ 15% tổng số chi phí được trừ. Do đó, chi phí mua rượu làm quà tặng được trừ toàn bộ nếu đáp ứng đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ.
• Yêu cầu về nguồn gốc xuất xứ của rượu: Mặt hàng rượu là hàng hóa kinh doanh có điều kiện và chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Khi mua rượu làm quà tặng, doanh nghiệp phải đảm bảo rượu có nguồn gốc xuất xứ rõ ràng, được mua từ các nhà cung cấp có giấy phép kinh doanh rượu hợp pháp và có hóa đơn mua hàng hợp lệ.

Hướng dẫn hạch toán và kê khai thuế liên quan

Để đảm bảo an toàn về mặt pháp lý và tránh bị cơ quan thuế xuất toán chi phí khi thanh tra, kiểm tra, doanh nghiệp cần lưu ý các bước thực hiện sau:

• Hồ sơ minh chứng kèm theo: Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng minh mục đích tặng quà phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, bao gồm: Chương trình, chính sách tặng quà cho khách hàng được phê duyệt bởi ban giám đốc; Danh sách khách hàng nhận quà tặng có ký nhận; Hóa đơn mua rượu đầu vào và hóa đơn xuất tặng đầu ra.
• Kê khai thuế GTGT đầu vào và đầu ra: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua vào để cho, biếu, tặng phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ toàn bộ. Đồng thời, doanh nghiệp phải kê khai, nộp thuế GTGT đầu ra đối với hóa đơn xuất tặng tương ứng.

Ý nghĩa pháp lý của văn bản

Hướng dẫn tại Công văn 2971/CT-TTHT tạo cơ sở pháp lý rõ ràng giúp các doanh nghiệp chủ động trong việc lập kế hoạch chi phí chăm sóc khách hàng dịp lễ, tết. Việc tuân thủ đúng các hướng dẫn về hóa đơn và chứng từ thanh toán sẽ giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí thuế TNDN một cách hợp pháp và hạn chế tối đa các rủi ro về thuế.