Giới thiệu về Công văn 2963/TCT-CS năm 2014

Công văn 2963/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng nhựa thông sơ chế. Văn bản này đóng vai trò quan trọng trong việc tháo gỡ vướng mắc cho các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương, giúp xác định đúng thuế suất GTGT áp dụng cho sản phẩm nhựa thông ở từng khâu từ khai thác, nhập khẩu cho đến lưu thông thương mại.

- Xác định bản chất hàng hóa của nhựa thông sơ chế

• Nhựa thông thu hoạch từ hoạt động khai thác rừng trồng hoặc rừng tự nhiên, sau khi trải qua quá trình sơ chế thông thường (như lọc bỏ tạp chất cơ học, cô đặc nhẹ nhưng chưa làm biến đổi tính chất hóa học) được phân loại là lâm sản chưa qua chế biến thành sản phẩm khác hoặc mới chỉ qua sơ chế thông thường.
• Việc xác định đúng bản chất hàng hóa này là cơ sở pháp lý cốt lõi để áp dụng các quy định ưu đãi thuế GTGT đối với sản phẩm nông, lâm, thủy sản theo quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.

- Quy định thuế GTGT tại khâu tự sản xuất, khai thác trực tiếp và nhập khẩu

• Sản phẩm nhựa thông sơ chế do các tổ chức, cá nhân tự trồng trọt, khai thác trực tiếp bán ra hoặc ở khâu nhập khẩu thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Quy định này nhằm mục đích khuyến khích phát triển ngành lâm nghiệp, giảm chi phí đầu vào cho chuỗi cung ứng sản phẩm nhựa thông trong nước.

- Quy định thuế GTGT tại khâu kinh doanh thương mại

Đối với khâu kinh doanh thương mại (mua đi bán lại), nghĩa vụ kê khai và mức thuế suất thuế GTGT đối với nhựa thông sơ chế được phân chia cụ thể theo từng đối tượng mua hàng và phương pháp tính thuế của bên bán:

• Trường hợp bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã: Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi bán nhựa thông sơ chế cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác ở khâu kinh doanh thương mại thì thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Khi lập hóa đơn GTGT, người bán chỉ ghi giá bán là giá không có thuế, dòng thuế suất và tiền thuế GTGT được gạch chéo.
• Trường hợp bán cho các đối tượng khác: Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi bán nhựa thông sơ chế cho các đối tượng khác như hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, hoặc các tổ chức không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã thì phải áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 5%.
• Trường hợp áp dụng phương pháp trực tiếp: Doanh nghiệp, hợp tác xã, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng khi bán nhựa thông sơ chế ở khâu thương mại thì phải kê khai, nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 1% trên doanh thu.

- Ý nghĩa thực tiễn và hướng dẫn thực hiện cho người nộp thuế

• Công văn giúp thống nhất phương pháp áp dụng thuế GTGT đối với mặt hàng lâm sản sơ chế trên toàn quốc, hạn chế tình trạng áp dụng sai thuế suất gây thất thu ngân sách hoặc gây khó khăn cho doanh nghiệp.
• Người nộp thuế cần đặc biệt lưu ý nhận diện đúng đối tượng khách hàng mua nhựa thông sơ chế (là doanh nghiệp, hợp tác xã hay cá nhân, hộ kinh doanh) để xuất hóa đơn GTGT chính xác, tránh rủi ro bị cơ quan thuế truy thu và xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn.