Tóm tắt Công văn 29280/CT-TTHT năm 2019 về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án đầu tư tại Bắc Ninh

Công văn 29280/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn việc xác định và áp dụng chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư được thực hiện tại địa bàn tỉnh Bắc Ninh. Nội dung văn bản phân tích chi tiết các điều kiện hưởng ưu đãi, nguyên tắc hạch toán và nghĩa vụ kê khai thuế của doanh nghiệp.

- Điều kiện và nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế TNDN

• Về điều kiện hưởng ưu đãi: Ưu đãi thuế TNDN (thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế) được áp dụng đối với dự án đầu tư mới hoặc dự án đầu tư mở rộng nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện quy định về ngành nghề ưu đãi đầu tư hoặc địa bàn ưu đãi đầu tư tại tỉnh Bắc Ninh theo quy định của pháp luật về thuế TNDN tại thời điểm cấp Giấy chứng nhận đầu tư hoặc triển khai dự án.
• Về nguyên tắc áp dụng: Doanh nghiệp chỉ được hưởng ưu đãi thuế TNDN đối với phần thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh của dự án đầu tư đáp ứng điều kiện ưu đãi. Mức ưu đãi được căn cứ theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP, Thông tư số 78/2014/TT-BTC và các văn bản sửa đổi, bổ sung liên quan.
• Điều kiện tuân thủ: Doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật và nộp thuế TNDN theo phương pháp kê khai.

- Quy định về hạch toán thu nhập được hưởng ưu đãi thuế

• Hạch toán riêng: Doanh nghiệp có nghĩa vụ hạch toán riêng khoản thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh của dự án đầu tư tại Bắc Ninh (được hưởng ưu đãi thuế) với thu nhập từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh khác không được hưởng ưu đãi thuế.
• Phân bổ thu nhập (trường hợp không hạch toán riêng được): Trường hợp doanh nghiệp không thể hạch toán riêng được khoản thu nhập hưởng ưu đãi và không hưởng ưu đãi, phần thu nhập được hưởng ưu đãi thuế TNDN sẽ được xác định theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa doanh thu của hoạt động hưởng ưu đãi với tổng doanh thu của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế.

- Trách nhiệm kê khai và xác định ưu đãi của doanh nghiệp

• Tự xác định ưu đãi: Doanh nghiệp tự căn cứ vào quy định pháp luật thuế TNDN hiện hành, điều kiện thực tế của dự án đầu tư tại Bắc Ninh để tự xác định mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế và số thuế TNDN được miễn, giảm tương ứng.
• Kê khai và chịu trách nhiệm: Số thuế TNDN được ưu đãi phải được thể hiện rõ ràng trên bảng kê khai quyết toán thuế TNDN hàng năm. Doanh nghiệp chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của việc tự xác định điều kiện và số thuế được ưu đãi.
• Thanh tra, kiểm tra: Cơ quan thuế quản lý trực tiếp sẽ thực hiện công tác kiểm tra, thanh tra để xác định tính chính xác của việc áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư của doanh nghiệp theo quy định quản lý thuế.