Tóm tắt Công văn 2910/CT-TTHT năm 2019 về hóa đơn lẻ do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành

Công văn 2910/CT-TTHT hướng dẫn chi tiết về các quy định liên quan đến việc cấp hóa đơn lẻ cho cá nhân, hộ kinh doanh và các đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT). Dưới đây là nội dung phân tích chuyên sâu về các chính sách cốt lõi được đề cập trong văn bản này.

- Đối tượng không chịu thuế GTGT và điều kiện áp dụng

Văn bản làm rõ các trường hợp cá nhân, hộ kinh doanh không thuộc diện chịu thuế GTGT, cụ thể như sau:

• Ngưỡng doanh thu không chịu thuế: Hộ gia đình, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT và không phải nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN).
• Giao dịch không mang tính chất kinh doanh thường xuyên: Các trường hợp cá nhân bán tài sản tự có, tài sản di chúc thừa kế hoặc các tài sản không nhằm mục đích kinh doanh thương mại định kỳ thì không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
• Sản phẩm nông nghiệp tự sản xuất: Các sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

- Quy định về việc cấp hóa đơn lẻ của cơ quan thuế

Việc cấp hóa đơn lẻ cho các tổ chức, cá nhân không kinh doanh nhưng có phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ được thực hiện theo các nguyên tắc chặt chẽ:

• Trường hợp được cấp hóa đơn lẻ: Cơ quan thuế chỉ thực hiện cấp hóa đơn lẻ (hóa đơn bán hàng) cho các tổ chức không phải là doanh nghiệp, hộ và cá nhân không kinh doanh nhưng có phát sinh giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thực tế và có nhu cầu sử dụng hóa đơn để giao cho khách hàng.
• Trường hợp không cấp hóa đơn lẻ: Đối với hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu dưới ngưỡng chịu thuế (dưới 100 triệu đồng/năm), do thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT và thuế TNCN nên cơ quan thuế không thực hiện cấp hóa đơn lẻ cho các đối tượng này đối với hoạt động kinh doanh thông thường.
• Nghĩa vụ thuế khi đề nghị cấp hóa đơn: Tổ chức, cá nhân khi được cơ quan thuế cấp hóa đơn lẻ phải thực hiện kê khai và nộp đầy đủ thuế GTGT, thuế TNCN (hoặc thuế TNDN đối với tổ chức) theo tỷ lệ quy định trên doanh thu ghi trên hóa đơn trước khi nhận hóa đơn từ cơ quan thuế.

- Hồ sơ và thủ tục đề nghị cấp hóa đơn lẻ

Để được cơ quan thuế quản lý địa bàn nơi phát sinh hoạt động bán hàng hóa, dịch vụ cấp hóa đơn lẻ, người nộp thuế cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ pháp lý bao gồm:

• Đơn đề nghị cấp hóa đơn lẻ: Thực hiện theo mẫu quy định của cơ quan thuế, trong đó kê khai rõ thông tin người bán, người mua, danh mục hàng hóa dịch vụ và giá trị giao dịch.
• Hợp đồng mua bán hoặc chứng từ giao dịch: Bản sao hợp đồng mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc các chứng từ chứng minh giao dịch thực tế phát sinh giữa hai bên.
• Biên bản nghiệm thu, bàn giao: Đối với các dịch vụ hoặc công trình xây dựng, lắp đặt, cần bổ sung biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành hoặc biên bản bàn giao tài sản.
• Chứng từ nộp thuế: Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước thể hiện người nộp thuế đã hoàn thành nghĩa vụ thuế đối với doanh thu đề nghị cấp hóa đơn lẻ.