Giới thiệu về Công văn 2883/TCT-TNCN năm 2016

Công văn 2883/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành năm 2016 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với thu nhập từ trúng thưởng casino và các trò chơi điện tử có thưởng. Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế của các doanh nghiệp kinh doanh casino trong việc xác định thu nhập chịu thuế, phương pháp tính thuế và trách nhiệm khấu trừ thuế của đơn vị chi trả đối với đối tượng người chơi là cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú.

- Đối tượng chịu thuế và căn cứ pháp lý áp dụng

• Thu nhập từ trúng thưởng casino, trò chơi điện tử có thưởng của cá nhân thuộc diện chịu thuế TNCN theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân và các văn bản hướng dẫn thi hành liên quan.
• Căn cứ xác định thu nhập tính thuế dựa trên nguyên tắc thu nhập nhận được vượt trên mức miễn trừ theo quy định pháp luật hiện hành đối với mỗi lần trúng thưởng của người chơi.

- Phương pháp xác định thu nhập tính thuế từ trúng thưởng casino

• Thu nhập tính thuế từ trúng thưởng trong các trò chơi tại casino hoặc trò chơi điện tử có thưởng là phần giá trị trúng thưởng vượt trên 10 triệu đồng cho mỗi lần trúng thưởng.
• Cách xác định giá trị trúng thưởng: Được xác định bằng số tiền mặt hoặc giá trị hiện vật mà người chơi nhận lại khi đổi chip, đồng xu hoặc thẻ tiền mặt tại quầy thu ngân của casino trừ đi số tiền mặt hoặc giá trị chip, đồng xu ban đầu người chơi bỏ ra để tham gia trò chơi trong một cuộc chơi.
• Mỗi cuộc chơi được tính từ thời điểm người chơi bắt đầu mua chip, đồng xu hoặc nạp tiền vào máy trò chơi cho đến khi người chơi kết thúc trò chơi và đổi lại thành tiền mặt hoặc hiện vật tại quầy thu ngân.

- Thuế suất và cách tính thuế thu nhập cá nhân

• Thuế suất áp dụng đối với thu nhập từ trúng thưởng casino và trò chơi có thưởng là 10% trên phần thu nhập tính thuế.
• Công thức tính thuế TNCN phải nộp: Thuế TNCN phải nộp = (Tổng giá trị trúng thưởng nhận lại - Số tiền bỏ ra mua chip/đồng xu ban đầu - 10.000.000 đồng) x 10%.
• Trường hợp người chơi không chứng minh được số tiền ban đầu bỏ ra mua chip hoặc đồng xu, cơ quan thuế sẽ căn cứ vào toàn bộ giá trị tiền mặt nhận lại tại quầy thu ngân vượt trên 10 triệu đồng để làm căn cứ tính thuế.

- Trách nhiệm của tổ chức kinh doanh casino và trò chơi có thưởng

• Doanh nghiệp kinh doanh casino, trò chơi điện tử có thưởng có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả tiền thưởng cho người trúng thưởng.
• Doanh nghiệp phải thực hiện mở sổ sách kế toán, theo dõi chặt chẽ các giao dịch mua chip, đổi chip, nạp tiền và rút tiền của người chơi để làm căn cứ xác định chính xác thu nhập chịu thuế.
• Thực hiện khai thuế, nộp thuế thay cho cá nhân trúng thưởng và nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN theo đúng thời hạn quy định của pháp luật quản lý thuế.

- Ý nghĩa và hiệu lực thi hành của văn bản

Công văn 2883/TCT-TNCN mang tính chất hướng dẫn nghiệp vụ cho các Cục Thuế địa phương và các doanh nghiệp kinh doanh casino, giúp thống nhất phương pháp tính thuế TNCN đối với loại hình dịch vụ đặc thù này. Văn bản góp phần chống thất thu ngân sách nhà nước, đồng thời tạo hành lang pháp lý rõ ràng, minh bạch cho hoạt động kinh doanh casino và trò chơi điện tử có thưởng tại Việt Nam.