Tổng quan về Công văn 2878/TCT-CS năm 2023

Công văn 2878/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 11 tháng 07 năm 2023 nhằm hướng dẫn và làm rõ các quy định về chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với dự án đầu tư. Văn bản này đóng vai trò quan trọng trong việc tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong quá trình xác định điều kiện, phương thức áp dụng ưu đãi thuế đối với các dự án đầu tư mới và dự án đầu tư mở rộng.

Cơ sở pháp lý áp dụng chính sách ưu đãi thuế TNDN

Để đưa ra hướng dẫn đồng bộ, Tổng cục Thuế căn cứ vào hệ thống văn bản quy phạm pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, bao gồm:

• Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế.
• Nghị định số 218/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Thông tư số 78/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP.
• Thông tư số 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư.

Quy định về ưu đãi thuế đối với dự án đầu tư mở rộng

Một trong những nội dung cốt lõi của Công văn 2878/TCT-CS là hướng dẫn chi tiết về điều kiện và nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mở rộng. Cụ thể:

• Tiêu chí xác định dự án đầu tư mở rộng: Doanh nghiệp đang hoạt động có dự án đầu tư phát triển dự án đang hoạt động để mở rộng quy mô sản xuất, tăng công suất, đổi mới công nghệ sản xuất nếu đáp ứng một trong các tiêu chí theo quy định của pháp luật về thuế TNDN thì được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế.
• Lựa chọn phương thức hưởng ưu đãi: Doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng đáp ứng điều kiện được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế TNDN theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có) hoặc được áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại. Thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với thu nhập tăng thêm này bằng với thời gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng đối với dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn hoặc lĩnh vực ưu đãi thuế.
• Nguyên tắc phân bổ thu nhập: Trường hợp doanh nghiệp không hạch toán riêng được phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại thì thu nhập tăng thêm được xác định theo tỷ lệ giữa nguyên giá tài sản cố định đầu tư mới đưa vào sử dụng cho sản xuất, kinh doanh trên tổng nguyên giá tài sản cố định của doanh nghiệp.

Nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mới

Đối với các dự án đầu tư mới, Công văn nhấn mạnh các nguyên tắc cơ bản để đảm bảo tính minh bạch và đúng đối tượng:

• Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế TNDN phải là dự án thực hiện lần đầu hoặc dự án hoạt động độc lập với dự án đầu tư đang hoạt động của doanh nghiệp.
• Dự án phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về địa bàn ưu đãi thuế (địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, khó khăn hoặc khu công nghiệp, khu kinh tế, khu công nghệ cao) hoặc thuộc lĩnh vực ưu đãi thuế theo quy định của Luật Thuế TNDN.

Trách nhiệm của doanh nghiệp và cơ quan thuế

Công văn 2878/TCT-CS cũng nêu rõ trách nhiệm của các bên trong việc thực hiện và quản lý chính sách ưu đãi thuế:

• Đối với doanh nghiệp: Doanh nghiệp phải tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế và số lỗ được trừ vào thu nhập tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế. Doanh nghiệp chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của số liệu kê khai.
• Đối với cơ quan thuế: Cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm hướng dẫn, hỗ trợ doanh nghiệp thực hiện đúng quy định. Đồng thời, thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra việc áp dụng ưu đãi thuế của doanh nghiệp nhằm đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật, tránh thất thu ngân sách nhà nước.