Tổng quan về Công văn 28640/CT-HTr năm 2015

Công văn 28640/CT-HTr do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích liên quan đến học phí cho con của người lao động do doanh nghiệp chi trả hộ. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp và người lao động xác định rõ khoản thu nhập nào chịu thuế và khoản nào được miễn thuế TNCN theo đúng quy định của pháp luật hiện hành.

Quy định về học phí cho con người lao động nước ngoài tại Việt Nam

Đối với người lao động là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam, chính sách thuế TNCN đối với khoản học phí của con được quy định cụ thể như sau:

• Điều kiện miễn thuế TNCN: Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam do người sử dụng lao động chi trả hộ được trừ khỏi thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Bậc học áp dụng: Ưu đãi này chỉ áp dụng đối với các bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông.
• Yêu cầu về hồ sơ, chứng từ: Khoản chi trả này phải được ghi nhận rõ ràng trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của công ty, đồng thời phải có hóa đơn, chứng từ thanh toán hợp pháp từ các cơ sở giáo dục tại Việt Nam.

Quy định về học phí cho con người lao động Việt Nam học tại nước ngoài

Đối với người lao động Việt Nam làm việc tại doanh nghiệp, chính sách ưu đãi thuế đối với khoản học phí của con học tại nước ngoài được áp dụng tương tự:

• Trường hợp được miễn thuế: Khoản học phí cho con của người lao động Việt Nam đang học tập tại nước ngoài do doanh nghiệp chi trả hộ từ bậc mầm non đến trung học phổ thông không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Điều kiện ràng buộc: Phải có thỏa thuận cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể và có đầy đủ chứng từ thanh toán học phí hợp pháp từ cơ sở giáo dục ở nước ngoài.

Các trường hợp học phí bắt buộc phải chịu thuế TNCN

Bên cạnh các trường hợp được miễn, Công văn cũng làm rõ các khoản học phí bắt buộc phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động bao gồm:

• Học phí cho con người lao động Việt Nam học tại Việt Nam: Trường hợp doanh nghiệp chi trả hộ học phí cho con của người lao động Việt Nam học tập trong nước thì khoản tiền này được coi là lợi ích chịu thuế và phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Học phí bậc đại học trở lên: Tất cả các khoản học phí từ bậc đại học, cao đẳng hoặc các khóa đào tạo sau đại học do doanh nghiệp trả thay cho con của người lao động (kể cả lao động nước ngoài và lao động Việt Nam) đều không được miễn thuế và phải chịu thuế TNCN theo quy định.