Giới thiệu về Công văn 2862/CT-TTHT năm 2019

Công văn 2862/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến việc xác định thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài và các doanh nghiệp trong khu phi thuế quan.

Nội dung trọng tâm và hướng dẫn áp dụng thuế suất thuế GTGT

Văn bản tập trung làm rõ các nguyên tắc phân loại dịch vụ xuất khẩu và dịch vụ tiêu dùng tại Việt Nam để áp dụng mức thuế suất GTGT phù hợp (0% hoặc 10%), cụ thể như sau:

- Quy định về áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% đối với dịch vụ xuất khẩu

• Dịch vụ xuất khẩu được hiểu là dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ở ngoài lãnh thổ Việt Nam; hoặc cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan.
• Các điều kiện bắt buộc để được áp dụng thuế suất 0% bao gồm: phải có hợp đồng cung ứng dịch vụ ký kết với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc trong khu phi thuế quan; có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng theo đúng quy định của pháp luật; và các tài liệu chứng minh dịch vụ được thực hiện ngoài Việt Nam hoặc trong khu phi thuế quan.

- Các trường hợp không được áp dụng thuế suất 0% (áp dụng thuế suất 10%)

• Các dịch vụ được cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài nhưng địa điểm thực hiện và tiêu dùng dịch vụ diễn ra tại Việt Nam thì không được coi là dịch vụ xuất khẩu và phải chịu thuế suất thuế GTGT là 10%.
• Một số dịch vụ cụ thể không được áp dụng thuế suất 0% theo quy định chung bao gồm: dịch vụ bưu chính, viễn thông; dịch vụ cung cấp thẻ game; dịch vụ quảng cáo trên mạng internet mà người tiêu dùng ở trong nước; dịch vụ tư vấn, khảo sát, thiết kế có địa điểm thực hiện tại Việt Nam.

- Nguyên tắc xác định nghĩa vụ thuế và trách nhiệm của doanh nghiệp

• Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định, tự khai và tự chịu trách nhiệm về tính chính xác của việc phân loại dịch vụ cung cấp để áp dụng thuế suất GTGT tương ứng.
• Trường hợp cơ quan thuế qua thanh tra, kiểm tra phát hiện doanh nghiệp áp dụng sai thuế suất (ví dụ áp dụng thuế suất 0% cho dịch vụ tiêu dùng tại Việt Nam), doanh nghiệp sẽ bị truy thu đủ số thuế GTGT thiếu, đồng thời bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và tính tiền chậm nộp theo quy định hiện hành.

Ý nghĩa pháp lý và lưu ý đối với người nộp thuế

Công văn 2862/CT-TTHT là cơ sở pháp lý quan trọng giúp các doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp có hoạt động thương mại dịch vụ quốc tế, doanh nghiệp chế xuất (EPE) rà soát lại các hợp đồng dịch vụ đã và đang thực hiện. Việc tuân thủ nghiêm ngặt các điều kiện về hồ sơ, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là yếu tố quyết định để doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế suất 0%, tránh các rủi ro pháp lý và tổn thất tài chính khi quyết toán thuế sau này.