Tóm tắt Công văn 2857/TCT-DNL năm 2015 về khai, nộp lợi nhuận còn lại

Công văn 2857/TCT-DNL do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn các đơn vị, doanh nghiệp và cơ quan thuế trực thuộc thực hiện việc kê khai, nộp phần lợi nhuận còn lại sau khi trích lập các quỹ của các doanh nghiệp do Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ theo đúng quy định của pháp luật hiện hành.

- Đối tượng thực hiện khai và nộp lợi nhuận còn lại

• Các doanh nghiệp do Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ bao gồm: Công ty mẹ của Tập đoàn kinh tế nhà nước, Công ty mẹ của Tổng công ty nhà nước, Công ty mẹ trong mô hình công ty mẹ - công ty con và các Công ty TNHH một thành viên độc lập do Nhà nước làm chủ sở hữu.
• Các đơn vị có phát sinh lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp sau khi đã trích lập các quỹ chuyên dùng theo quy định tài chính hiện hành.

- Xác định số lợi nhuận còn lại phải nộp ngân sách nhà nước

• Lợi nhuận còn lại nộp ngân sách nhà nước được tính bằng lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp trừ đi các khoản trích lập Quỹ đầu tư phát triển, Quỹ khen thưởng, phúc lợi, Quỹ thưởng quản lý doanh nghiệp theo đúng tỷ lệ và quy định của pháp luật.
• Doanh nghiệp tự chịu trách nhiệm tính toán, kê khai chính xác số lợi nhuận còn lại phải nộp ngân sách nhà nước.

- Quy trình tạm tính và nộp theo quý

• Hàng quý, căn cứ vào kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp tự xác định số lợi nhuận còn lại tạm nộp của quý và thực hiện nộp vào ngân sách nhà nước.
• Thời hạn nộp tiền lợi nhuận còn lại tạm tính chậm nhất là ngày thứ 30 của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ.
• Doanh nghiệp không bắt buộc phải nộp hồ sơ khai thuế quý cho phần lợi nhuận còn lại tạm nộp nhưng phải đảm bảo nộp đúng thời hạn và đủ số tiền tạm tính theo quy định.

- Nguyên tắc khai quyết toán lợi nhuận còn lại hàng năm

• Khi kết thúc năm tài chính, doanh nghiệp có nghĩa vụ lập và nộp Hồ sơ khai quyết toán lợi nhuận còn lại phải nộp ngân sách nhà nước cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính của doanh nghiệp.
• Trường hợp số lợi nhuận còn lại đã tạm nộp trong năm thấp hơn số phải nộp theo quyết toán, doanh nghiệp phải nộp bổ sung số còn thiếu chậm nhất vào ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ quyết toán.
• Trường hợp số tạm nộp lớn hơn số phải nộp theo quyết toán thì số nộp thừa được bù trừ vào số lợi nhuận còn lại phải nộp của kỳ tiếp theo hoặc hoàn trả theo quy định của Luật Quản lý thuế.

- Trách nhiệm của cơ quan thuế quản lý

• Cơ quan thuế trực tiếp quản lý doanh nghiệp có trách nhiệm đôn đốc, kiểm tra, hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện kê khai và nộp đúng, đủ, kịp thời số lợi nhuận còn lại vào ngân sách nhà nước.
• Thực hiện xử phạt vi phạm hành chính, tính tiền chậm nộp theo quy định pháp luật đối với các trường hợp doanh nghiệp chậm nộp hoặc kê khai không đầy đủ nghĩa vụ đối với ngân sách.