Giới thiệu về Công văn 2823/TCT-CS năm 2023

Công văn 2823/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2023 là văn bản hướng dẫn quan trọng giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách tiền thuê đất, đặc biệt là việc miễn, giảm tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản và áp dụng ưu đãi đầu tư. Văn bản này giúp thống nhất cách thực hiện giữa các cơ quan thuế địa phương và đảm bảo quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế.

1. Chính sách miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản

Công văn hướng dẫn chi tiết về điều kiện và thời gian được miễn tiền thuê đất đối với các dự án đang trong giai đoạn xây dựng cơ bản:

• Dự án được Nhà nước cho thuê đất chỉ được miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản thực tế, nhưng tối đa không quá 03 năm kể từ ngày có quyết định cho thuê đất của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
• Việc miễn tiền thuê đất trong giai đoạn này được thực hiện theo từng dự án cụ thể đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt theo quy định của pháp luật về đầu tư và xây dựng.
• Người thuê đất có trách nhiệm phối hợp với các cơ quan chức năng để chứng minh thời gian xây dựng cơ bản thực tế. Nếu không nộp hồ sơ đề nghị đúng hạn, người nộp thuế sẽ không được hưởng ưu đãi cho khoảng thời gian chậm nộp hồ sơ.

2. Áp dụng ưu đãi miễn, giảm tiền thuê đất theo lĩnh vực và địa bàn

Đối với các dự án thuộc diện ưu đãi đầu tư, chính sách miễn, giảm tiền thuê đất được áp dụng cụ thể như sau:

• Dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn hoặc thuộc danh mục lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư sẽ được xem xét miễn tiền thuê đất cho cả thời hạn thuê hoặc theo số năm quy định cụ thể của pháp luật đất đai.
• Trường hợp một dự án đồng thời thỏa mãn nhiều điều kiện miễn, giảm tiền thuê đất khác nhau thì chủ đầu tư được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi cao nhất.
• Cơ quan thuế căn cứ vào Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, quyết định chủ trương đầu tư và hồ sơ thực tế để ban hành quyết định miễn, giảm tiền thuê đất chính xác cho doanh nghiệp.

3. Xác định đơn giá thuê đất và trình tự thủ tục hành chính

Quy trình xác định nghĩa vụ tài chính và đơn giá thuê đất được thực hiện theo các nguyên tắc:

• Đơn giá thuê đất được xác định dựa trên giá đất tại Bảng giá đất, hệ số điều chỉnh giá đất (hệ số K) do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành tại thời điểm quyết định cho thuê đất hoặc thời điểm bắt đầu chu kỳ ổn định đơn giá mới (05 năm một lần).
• Người nộp thuế phải chủ động kê khai, nộp hồ sơ đề nghị miễn, giảm tiền thuê đất kèm theo các tài liệu chứng minh quyền sử dụng đất và điều kiện ưu đãi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Cơ quan thuế có trách nhiệm tiếp nhận, thẩm định hồ sơ và ban hành quyết định miễn, giảm tiền thuê đất theo đúng thời hạn quy định. Trường hợp phát hiện người nộp thuế sử dụng đất sai mục đích hoặc không đủ điều kiện, cơ quan thuế sẽ thực hiện truy thu và xử lý vi phạm theo quy định của Luật Quản lý thuế.

4. Quy định chuyển tiếp và xử lý vướng mắc phát sinh

Công văn cũng lưu ý về việc xử lý các trường hợp chuyển tiếp giữa các thời kỳ chính sách:

• Các dự án đã được giao đất, thuê đất trước ngày Luật Đất đai năm 2013 có hiệu lực và đang trong thời gian hưởng ưu đãi thì tiếp tục thực hiện theo mức ưu đãi đã phê duyệt cho thời gian còn lại.
• Trường hợp có sự thay đổi về quy hoạch xây dựng, mục đích sử dụng đất hoặc chuyển nhượng dự án đầu tư, việc xác định lại nghĩa vụ tài chính và các chính sách ưu đãi về tiền thuê đất phải được thực hiện theo quy định pháp luật tại thời điểm thay đổi.