Tóm tắt Công văn 279/TCT-CS năm 2016 về thuế giá trị gia tăng

Công văn 279/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2016 hướng dẫn về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, trọng tâm là việc xác định giá đất được trừ khi tính thuế GTGT. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thực hiện thống nhất quy định pháp luật.

Nguyên tắc xác định giá tính thuế GTGT đối với chuyển nhượng bất động sản

Theo quy định của pháp luật về thuế GTGT, đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, giá tính thuế GTGT là giá chuyển nhượng bất động sản trừ (-) giá đất được trừ tại thời điểm chuyển nhượng. Công văn hướng dẫn chi tiết cách xác định giá đất được trừ cho từng trường hợp cụ thể nhằm bảo đảm tính chính xác và đúng pháp luật.

Các trường hợp xác định giá đất được trừ cụ thể

• Trường hợp được Nhà nước giao đất để đầu tư cơ sở hạ tầng xây dựng nhà để bán: Giá đất được trừ bao gồm tiền sử dụng đất phải nộp ngân sách nhà nước (không bao gồm tiền sử dụng đất được miễn, giảm) và chi phí bồi thường, giải phóng mặt bằng theo quy định của pháp luật.
• Trường hợp nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất từ các tổ chức, cá nhân: Giá đất được trừ là giá trị quyền sử dụng đất tại thời điểm nhận chuyển nhượng, không bao gồm chi phí cơ sở hạ tầng. Cơ sở kinh doanh được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào của chi phí toàn bộ cơ sở hạ tầng (nếu có) nhưng không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với phần giá trị quyền sử dụng đất được trừ.
• Trường hợp thuê đất của Nhà nước để đầu tư cơ sở hạ tầng cho thuê, xây dựng nhà để bán: Giá đất được trừ là tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước (không bao gồm tiền thuê đất được miễn, giảm) và chi phí đền bù, giải phóng mặt bằng theo quy định.

Quy định về lập hóa đơn và kê khai thuế GTGT

Tổng cục Thuế hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện chuyển nhượng bất động sản phải lập hóa đơn GTGT theo đúng quy định pháp luật:

• Trên hóa đơn phải ghi rõ giá chuyển nhượng thực tế, giá đất được giảm trừ và giá tính thuế GTGT sau khi đã trừ giá đất.
• Trường hợp giá đất được trừ lớn hơn hoặc bằng giá chuyển nhượng bất động sản thì giá tính thuế GTGT được xác định bằng không (0). Doanh nghiệp vẫn phải lập hóa đơn GTGT, trên hóa đơn ghi rõ giá chuyển nhượng, giá đất được trừ, dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi và gạch chéo.

Tổ chức thực hiện và áp dụng quy định

Công văn yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương căn cứ vào tình hình thực tế của các doanh nghiệp trên địa bàn để hướng dẫn thực hiện đúng quy định. Việc áp dụng các quy định về giá đất được trừ phải bảo đảm tính nhất quán với các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT và đất đai hiện hành.