Tóm tắt Công văn 2772/TCT-CS năm 2016 về chính sách thuế tiêu thụ đặc biệt mặt hàng thuốc lá

Công văn 2772/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và làm rõ các quy định liên quan đến chính sách thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) đối với mặt hàng thuốc lá. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh thuốc lá và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương pháp xác định giá tính thuế, đảm bảo thực hiện đúng quy định pháp luật hiện hành.

- Đối tượng áp dụng và phạm vi điều chỉnh

• Văn bản áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, nhập khẩu và kinh doanh mặt hàng thuốc lá thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
• Điều chỉnh trực tiếp phương pháp xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với sản phẩm thuốc lá tiêu thụ trong nước, đặc biệt là trong các giao dịch mua bán qua khâu trung gian hoặc các bên có quan hệ liên kết.

- Nguyên tắc xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với thuốc lá

• Giá làm căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với mặt hàng thuốc lá là giá bán ra của cơ sở sản xuất chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng và thuế bảo vệ môi trường (nếu có).
• Trường hợp cơ sở sản xuất thuốc lá bán hàng qua các cơ sở kinh doanh thương mại (bao gồm cả các công ty con, công ty liên kết hoặc các công ty trong cùng tập đoàn), giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt được xác định dựa trên giá bán của cơ sở thương mại nhưng phải đảm bảo không được thấp hơn tỷ lệ quy định so với giá bán bình quân của các cơ sở kinh doanh thương mại này bán ra thị trường.
• Quy định này nhằm ngăn ngừa tình trạng chuyển giá, hạ thấp giá tính thuế thông qua các khâu trung gian hoặc các bên có quan hệ liên kết để giảm bớt nghĩa vụ thuế.

- Quy định về khống chế giá bán của cơ sở thương mại

• Trường hợp cơ sở sản xuất bán hàng cho các cơ sở kinh doanh thương mại có quan hệ liên kết, giá bán làm căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt không được thấp hơn một tỷ lệ phần trăm nhất định (theo quy định tại Nghị định số 108/2015/NĐ-CP và Thông tư số 195/2015/TT-BTC) so với giá bán bình quân của các cơ sở kinh doanh thương mại bán ra cho các đại lý, khách hàng không có quan hệ liên kết.
• Nếu giá bán của cơ sở sản xuất thấp hơn tỷ lệ khống chế này, cơ quan thuế có thẩm quyền thực hiện ấn định thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật Quản lý thuế.

- Trách nhiệm thực hiện của cơ quan thuế và doanh nghiệp

• Doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh thuốc lá có trách nhiệm kê khai trung thực, đầy đủ giá bán, mối quan hệ liên kết (nếu có) và tự tính, tự nộp thuế tiêu thụ đặc biệt theo đúng hướng dẫn của pháp luật.
• Cơ quan thuế các cấp có nhiệm vụ tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt đối với mặt hàng thuốc lá, kịp thời phát hiện và xử lý nghiêm các hành vi gian lận, trốn thuế thông qua việc định giá bán không đúng thực tế giao dịch trên thị trường.