Giới thiệu về Công văn 2746/CT-CS về ưu đãi đầu tư đối với hoạt động điện mặt trời mái nhà

Công văn 2746/CT-CS do Cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng nhằm làm rõ các chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với hoạt động đầu tư và vận hành hệ thống điện mặt trời mái nhà. Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp trong việc xác định điều kiện hưởng ưu đãi, mức ưu đãi và phương thức hạch toán thuế đối với nguồn thu nhập từ năng lượng tái tạo.

- Điều kiện hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

• Lĩnh vực ưu đãi đầu tư: Hoạt động sản xuất năng lượng tái tạo, bao gồm điện mặt trời mái nhà, thuộc danh mục lĩnh vực được đặc biệt ưu đãi đầu tư theo quy định của Luật Đầu tư và các văn bản hướng dẫn thi hành về thuế TNDN.
• Phân biệt dự án đầu tư mới và đầu tư mở rộng:
  • Trường hợp doanh nghiệp thành lập dự án đầu tư mới độc lập để sản xuất điện mặt trời mái nhà (có giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc tài liệu tương đương) thì được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo diện dự án đầu tư mới.
  • Trường hợp doanh nghiệp đang hoạt động thực hiện lắp đặt thêm hệ thống điện mặt trời mái nhà trên mái nhà xưởng hiện hữu để phục vụ sản xuất hoặc bán điện dư thừa, hoạt động này có thể được xem xét là đầu tư mở rộng. Doanh nghiệp cần đáp ứng các tiêu chí về nguyên giá tài sản cố định tăng thêm hoặc công suất thiết kế tăng thêm để được hưởng ưu đãi theo diện đầu tư mở rộng.

- Mức ưu đãi thuế suất và thời gian miễn, giảm thuế TNDN

• Thuế suất ưu đãi: Doanh nghiệp có dự án đầu tư mới trong lĩnh vực sản xuất năng lượng tái tạo được áp dụng thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm kể từ năm đầu tiên dự án có doanh thu.
• Thời gian miễn, giảm thuế: Dự án đầu tư mới được miễn thuế TNDN tối đa không quá 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong tối đa 9 năm tiếp theo, tính từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư. Trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong 3 năm đầu kể từ năm đầu tiên có doanh thu thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư.
• Ưu đãi đối với đầu tư mở rộng: Nếu xác định là đầu tư mở rộng, doanh nghiệp được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế TNDN theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có) hoặc áp dụng thời gian miễn, giảm thuế riêng đối với phần thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng (bằng với thời gian miễn giảm thuế áp dụng cho dự án đầu tư mới cùng địa bàn/lĩnh vực ưu đãi).

- Nguyên tắc hạch toán doanh thu và chi phí

• Hạch toán riêng biệt: Doanh nghiệp phải thực hiện hạch toán riêng doanh thu và chi phí của hoạt động sản xuất điện mặt trời mái nhà được hưởng ưu đãi thuế.
• Phân bổ chi phí chung: Trường hợp doanh nghiệp không hạch toán riêng được các chi phí dùng chung, chi phí này sẽ được phân bổ theo tỷ lệ giữa doanh thu của hoạt động sản xuất điện mặt trời mái nhà trên tổng doanh thu của doanh nghiệp.
• Xử lý thu nhập khác: Các khoản thu nhập không phát sinh trực tiếp từ hoạt động sản xuất điện mặt trời mái nhà (như thanh lý tài sản, lãi tiền gửi ngân hàng phát sinh từ nguồn vốn của dự án) không được áp dụng mức ưu đãi thuế nêu trên mà phải nộp thuế TNDN theo thuế suất phổ thông.

- Nghĩa vụ kê khai thuế và hóa đơn chứng từ

• Xuất hóa đơn: Khi phát sinh hoạt động bán điện từ hệ thống điện mặt trời mái nhà cho Tập đoàn Điện lực Việt Nam (EVN) hoặc các tổ chức, cá nhân khác, doanh nghiệp phải lập hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) theo đúng quy định hiện hành.
• Kê khai thuế: Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế và số lỗ được chuyển vào thu nhập chịu thuế để tự kê khai, quyết toán thuế TNDN với cơ quan thuế trực tiếp quản lý.