Giới thiệu về Công văn 27325/CTHN-TTHT năm 2022

Công văn 27325/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2022 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài phát sinh thu nhập tại Việt Nam. Văn bản này tập trung làm rõ các nghĩa vụ thuế, đối tượng chịu thuế và phương pháp kê khai, nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài của các doanh nghiệp Việt Nam.

Các nội dung trọng tâm của Công văn 27325/CTHN-TTHT

Dưới đây là chi tiết các quy định và hướng dẫn cốt lõi được đề cập trong văn bản:

1. Đối tượng áp dụng thuế nhà thầu nước ngoài

• Áp dụng đối với tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam thực hiện kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam.
• Các hoạt động cung cấp dịch vụ, dịch vụ gắn liền với hàng hóa được tiêu dùng tại Việt Nam đều thuộc diện chịu thuế nhà thầu.

2. Nghĩa vụ Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

• Thuế Giá trị gia tăng (GTGT): Xác định dựa trên doanh thu tính thuế GTGT và tỷ lệ % để tính thuế GTGT đối với từng hoạt động dịch vụ, xây dựng, lắp đặt hoặc cung cấp hàng hóa đi kèm dịch vụ.
• Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Xác định dựa trên doanh thu tính thuế TNDN và tỷ lệ % thuế TNDN áp dụng cho từng ngành nghề kinh doanh cụ thể của nhà thầu nước ngoài.
• Đối với các dịch vụ kỹ thuật, dịch vụ quản lý, dịch vụ tư vấn hoặc bản quyền, tỷ lệ phần trăm tính thuế được áp dụng nghiêm ngặt theo quy định tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.

3. Trách nhiệm của bên Việt Nam (Bên mua dịch vụ)

• Doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng mua dịch vụ, hàng hóa từ nhà thầu nước ngoài có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài trước khi thanh toán tiền cho nhà thầu.
• Thủ tục đăng ký thuế, kê khai thuế và nộp thuế nhà thầu phải được thực hiện tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của bên Việt Nam theo đúng thời hạn quy định của pháp luật về quản lý thuế.
• Trường hợp bên Việt Nam không thực hiện khấu trừ thuế theo quy định sẽ bị xử lý vi phạm hành chính về thuế và phải tự chịu trách nhiệm nộp đủ số tiền thuế phát sinh.

4. Nguyên tắc xác định doanh thu tính thuế nhà thầu

• Doanh thu tính thuế GTGT là toàn bộ doanh thu nhận được từ việc cung cấp dịch vụ, dịch vụ gắn liền với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, bao gồm cả các khoản chi phí do bên Việt Nam trả thay cho nhà thầu nước ngoài (nếu có).
• Doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu không bao gồm thuế GTGT mà nhà thầu nước ngoài nhận được, bao gồm cả các khoản chi phí do bên Việt Nam trả thay cho nhà thầu nước ngoài (nếu có).

Ý nghĩa pháp lý và khuyến nghị cho doanh nghiệp

Công văn 27325/CTHN-TTHT giúp các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Hà Nội nói riêng và cả nước nói chung có cơ sở pháp lý rõ ràng để thực hiện đúng nghĩa vụ thuế khi giao dịch với các đối tác nước ngoài. Doanh nghiệp cần rà soát kỹ các điều khoản trong hợp đồng thương mại quốc tế, đặc biệt là các điều khoản về giá net (không bao gồm thuế) hoặc giá gross (đã bao gồm thuế) để xác định chính xác nghĩa vụ thuế nhà thầu, tránh rủi ro bị truy thu và phạt chậm nộp thuế khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra.