Giới thiệu về Công văn 2728/TCT-CS năm 2016

Công văn 2728/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn cụ thể về việc khấu trừ tiền bồi thường, hỗ trợ giải phóng mặt bằng vào tiền thuê đất phải nộp của các tổ chức, cá nhân được Nhà nước cho thuê đất. Đây là văn bản pháp lý quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc cho doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong quá trình thực hiện nghĩa vụ tài chính về đất đai, đảm bảo quyền lợi hợp pháp cho nhà đầu tư khi tự nguyện ứng trước kinh phí giải phóng mặt bằng.

- Nguyên tắc khấu trừ tiền bồi thường, hỗ trợ giải phóng mặt bằng

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, việc khấu trừ tiền bồi thường, hỗ trợ đất vào tiền thuê đất phải tuân thủ các nguyên tắc cốt lõi sau:

• Đối tượng được áp dụng là các tổ chức kinh tế, hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước cho thuê đất và tự nguyện ứng trước tiền bồi thường, hỗ trợ, tái định cư theo phương án đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt.
• Số tiền bồi thường, hỗ trợ giải phóng mặt bằng đã ứng trước được trừ vào tiền thuê đất phải nộp theo phương án được duyệt; mức trừ không vượt quá số tiền thuê đất phải nộp của cả thời hạn thuê đất.
• Đối với trường hợp được miễn tiền thuê đất một số năm, việc khấu trừ tiền bồi thường, hỗ trợ giải phóng mặt bằng chỉ được thực hiện sau khi hết thời gian được miễn tiền thuê đất.

- Điều kiện để được ghi nhận và khấu trừ chi phí

Để được cơ quan thuế chấp thuận khấu trừ khoản chi phí bồi thường, hỗ trợ vào tiền thuê đất, người nộp thuế cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện pháp lý nghiêm ngặt:

• Phải có phương án bồi thường, hỗ trợ, tái định cư được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt theo đúng quy định của pháp luật về đất đai.
• Có chứng từ, hóa đơn hợp pháp chứng minh việc đã thực hiện chi trả tiền bồi thường, hỗ trợ, tái định cư cho người bị thu hồi đất theo đúng phương án đã được phê duyệt.
• Có văn bản xác định của cơ quan tài chính hoặc cơ quan có thẩm quyền về số tiền bồi thường, hỗ trợ giải phóng mặt bằng được phép khấu trừ vào tiền thuê đất.

- Phương pháp xác định số tiền thuê đất được khấu trừ

Công văn làm rõ cách thức quy đổi và xác định số tiền được khấu trừ cụ thể như sau:

• Số tiền bồi thường, hỗ trợ, tái định cư được trừ vào tiền thuê đất phải nộp được xác định bằng số tiền thực tế đã chi trả theo phương án được duyệt, nhưng tối đa không vượt quá nghĩa vụ tài chính về tiền thuê đất của dự án.
• Trường hợp số tiền bồi thường, hỗ trợ giải phóng mặt bằng lớn hơn số tiền thuê đất phải nộp của cả thời hạn thuê, phần chênh lệch vượt quá sẽ không được khấu trừ và được tính vào vốn đầu tư của dự án.
• Trường hợp thuê đất trả tiền hàng năm, số tiền bồi thường, hỗ trợ được quy đổi ra diện tích đất hoặc số năm không phải nộp tiền thuê đất tương ứng với đơn giá thuê đất tại thời điểm xác định nghĩa vụ tài chính.

- Thẩm quyền và quy trình phối hợp giữa các cơ quan chức năng

Văn bản nhấn mạnh sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan quản lý nhà nước trong việc xác định nghĩa vụ tài chính:

• Cơ quan Tài nguyên và Môi trường có trách nhiệm xác định địa điểm, diện tích, mục đích sử dụng đất và bàn giao hồ sơ địa chính cho cơ quan thuế.
• Cơ quan Tài chính (Sở Tài chính hoặc Phòng Tài chính) có thẩm quyền chủ trì, phối hợp với các đơn vị liên quan để thẩm định và xác định số tiền bồi thường, hỗ trợ giải phóng mặt bằng được khấu trừ vào tiền thuê đất, sau đó ra văn bản thông báo chính thức.
• Cơ quan Thuế căn cứ vào văn bản xác định của cơ quan tài chính và hồ sơ địa chính để thực hiện thông báo số tiền thuê đất phải nộp, số tiền được khấu trừ và số tiền còn lại phải nộp vào ngân sách nhà nước cho người nộp thuế.

- Ý nghĩa pháp lý và thực tiễn của văn bản

Việc áp dụng thống nhất các hướng dẫn tại công văn này mang lại nhiều giá trị thực tiễn quan trọng:

• Giúp thống nhất cách hiểu và áp dụng pháp luật thuế giữa các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, tránh tình trạng áp dụng tùy tiện hoặc gây khó khăn cho doanh nghiệp.
• Khuyến khích các nhà đầu tư chủ động ứng vốn giải phóng mặt bằng, đẩy nhanh tiến độ bàn giao đất sạch để thực hiện dự án, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội tại địa phương.
• Đảm bảo tính minh bạch, công bằng trong việc thực hiện nghĩa vụ tài chính đất đai giữa Nhà nước và người sử dụng đất.