Giới thiệu về Công văn 2708/CT-TTHT năm 2016

Công văn 2708/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào. Văn bản này giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào, giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật về thuế và tránh các rủi ro pháp lý trong quá trình kê khai, quyết toán thuế.

Các điều kiện cốt lõi để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Theo nội dung hướng dẫn, để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện cơ bản sau:

• Có hóa đơn GTGT hợp pháp: Doanh nghiệp phải có hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ hợp pháp hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu, hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài (đối với trường hợp mua dịch vụ của nhà thầu nước ngoài).
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với các hóa đơn mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ các trường hợp đặc biệt theo quy định của pháp luật.
• Tính hợp lệ của chứng từ thanh toán qua ngân hàng: Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được coi là hợp lệ khi có chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán. Cả hai tài khoản này phải là tài khoản đã đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế theo đúng quy định.

Một số lưu ý quan trọng về chính sách thuế GTGT đầu vào

Bên cạnh các điều kiện chung, doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý các nguyên tắc xử lý cụ thể đối với các trường hợp đặc thù:

• Mua hàng hóa, dịch vụ nhiều lần trong ngày: Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của một nhà cung cấp trong cùng một ngày có tổng giá trị từ 20 triệu đồng trở lên nhưng chia nhỏ thành nhiều hóa đơn dưới 20 triệu đồng, nếu thanh toán bằng tiền mặt thì sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với phần vượt quá hoặc toàn bộ các hóa đơn này. Do đó, doanh nghiệp phải thực hiện thanh toán qua ngân hàng để đảm bảo điều kiện khấu trừ.
• Hóa đơn không đủ điều kiện khấu trừ: Các hóa đơn không đáp ứng điều kiện về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Đồng thời, phần chi phí tương ứng cũng không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
• Trách nhiệm của doanh nghiệp: Doanh nghiệp có trách nhiệm tự kê khai, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các hóa đơn, chứng từ dùng để kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào.